Demonstrativos contábeis: o que são e quem faz

Demonstrativos contábeis são os relatórios que resumem a contabilidade da empresa: o balanço patrimonial mostra o que ela tem e deve, e a demonstração do resultado mostra se ganhou ou perdeu dinheiro. Pelo Código Civil, art. 1.179, toda sociedade empresária precisa levantar esses dois todo ano, e o que muda pelo porte é o conjunto completo.

Este guia é para o dono de pequena ou média empresa que recebe balanço e DRE uma vez por ano e quer saber o que eles dizem. Aqui está o básico e a lista de todos os artigos da seção, do balanço ao fechamento do mês.

Quem é obrigado a ter demonstrativos contábeis

A regra geral está no Código Civil. O empresário e a sociedade empresária seguem um sistema de contabilidade e levantam, anualmente, o balanço patrimonial e o de resultado econômico (art. 1.179). A demonstração do resultado acompanha o balanço (art. 1.189).

Só o pequeno empresário do art. 970 é dispensado (art. 1.179, §2º), e a LC 123, art. 68, define esse pequeno empresário como o MEI. Microempresa e empresa de pequeno porte em geral escrituram.

Na sociedade anônima, a Lei 6.404, art. 176, lista as peças do fim do exercício:

balanço patrimonial;
demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
demonstração do resultado do exercício;
demonstração dos fluxos de caixa;
demonstração do valor adicionado, se a companhia for aberta.

O que muda pelo porte da empresa

Desde os exercícios iniciados em 2023, o CFC separa as normas pela receita bruta do exercício anterior. A microentidade, até R$ 4,8 milhões, segue a NBC TG 1002, com balanço, DRE e demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, sem DFC. A pequena empresa, acima disso até R$ 78 milhões, segue a NBC TG 1001, que já pede DFC e notas explicativas.

Média e grande empresa seguem normas mais extensas. A tabela de cada porte, com média e grande empresa, está em Demonstrações contábeis obrigatórias: o que cada porte de empresa precisa fazer.

Duas mudanças pedem atenção. A partir de 01/01/2027, a NBC TG 51 (CPC 51, IFRS 18) substitui a norma atual de apresentação, com nova estrutura para a DRE. E o balancete mensal é boa prática, não obrigação por norma.

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Balanço, DRE, DFC e balancete

Balanço patrimonial: o que é, o que cada grupo mostra e quem assina: ativo, passivo e patrimônio líquido, o que cada grupo mostra, a data e quem assina.
DRE: o que é a demonstração do resultado e o que cada linha diz: receita, custos, despesas e resultado, o que cada linha diz, a diferença para a DRE gerencial e a nova DRE de 2027.
DFC: o que é a demonstração do fluxo de caixa e quem precisa fazer: os fluxos das operações, dos investimentos e dos financiamentos, quem é obrigado e por que lucro não é caixa.
Balancete: o que é, para que serve e o que conferir todo mês: o resumo das contas, para que serve, o que conferir e a diferença para o balanço.
Demonstrações contábeis obrigatórias: o que cada porte de empresa precisa fazer: o que micro, pequena, média, grande empresa e S.A. apresentam, com auditoria e publicação.

Livros e escriturações digitais

Livro diário e razão: o que cada um registra e por quanto tempo guardar: os livros obrigatórios, o que registram, a ECD como Diário digital e o tempo de guarda.
ECD, a Escrituração Contábil Digital: quem é obrigado, prazo e multa: quem é obrigado, o prazo do último dia útil de junho, o que se entrega e a multa.
ECF, a Escrituração Contábil Fiscal: quem entrega, prazo, blocos e multa: a declaração anual do IRPJ e da CSLL que substituiu a DIPJ, quem entrega, o prazo de julho, os blocos e a multa.
Fechamento contábil mensal: o que é, as etapas e o que a empresa faz em cada uma: o ciclo do mês, com conciliação, provisões, apuração, balancete e relatório.

Como ler e usar os demonstrativos contábeis

Como ler uma DRE: o passo a passo para o dono da empresa: o passo a passo para o dono, com margem, despesas fixas, EBITDA, resultado e sinais de alerta.
Como ler um balanço: liquidez, endividamento e capital de giro para o dono da empresa: liquidez, endividamento e capital de giro, lidos a partir dos grupos do balanço.
Indicadores financeiros: como calcular pelas demonstrações contábeis e o que cada um diz: liquidez corrente, endividamento, margem líquida, giro e prazo médio, com fórmula e leitura.
Balanço para banco: o que costuma ser pedido e por que não existe balanço só para o crédito: como preparar as demonstrações para uma análise de crédito e por que o "balanço de banco" não existe.
Valuation e demonstrações contábeis: o que o investidor e o comprador olham na sua empresa: o que comprador ou investidor olha, como EBITDA, caixa e passivo oculto, e como se preparar.
Demonstrações contábeis em inglês: IFRS, CPC e o reporte para a matriz: o reporte para a matriz no exterior, IFRS e BR GAAP, e relatórios gerenciais em inglês.

O que o contador entrega ao longo do ano, além das peças anuais, está em Relatórios contábeis mensais: o que pedir ao contador e o que cada um mostra.

Como a WJR cuida dos demonstrativos contábeis

A WJR atende todos os regimes tributários, do Simples ao Lucro Real, e a escrituração é a base de todos eles. Para matriz ou sócio no exterior, a WJR prepara relatórios gerenciais em inglês nas normas internacionais.

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Perguntas frequentes

Toda empresa precisa fazer balanço patrimonial?+

Sim, toda sociedade empresária. O Código Civil, art. 1.179, manda levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.

O MEI precisa de demonstrativos contábeis?+

Não. O art. 1.179, §2º, dispensa o pequeno empresário, que a LC 123, art. 68, define como o MEI.

Microempresa precisa apresentar DFC?+

Não. A microentidade segue a NBC TG 1002, que pede balanço, DRE e demonstração de lucros ou prejuízos acumulados. A DFC entra a partir da pequena empresa, pela NBC TG 1001.

Balancete mensal é obrigatório?+

Não. Nenhuma norma obriga o balancete todo mês. Ele é uma boa prática para acompanhar as contas durante o ano.

A DRE vai mudar?+

Sim. A NBC TG 51, que corresponde ao IFRS 18, vale para os exercícios iniciados a partir de 01/01/2027, com novas categorias de receitas e despesas e novos subtotais. Para ter balanço, DRE e demais peças em dia, conheça o serviço de Demonstrativos contábeis que o dono da empresa entende e usa da WJR.

Demonstrativos contábeis: o guia para entender balanço, DRE e companhia