Quais impostos uma empresa paga lista completa por regime

Para quem procura quais impostos uma empresa paga lista completa por regime, a resposta começa pelo regime: no Simples Nacional, uma guia única (o DAS) reúne até oito tributos; no Lucro Presumido e no Lucro Real, cada tributo tem sua guia. Em todos os regimes entram também os encargos da folha, o FGTS e os tributos do município, como o ISS.

Este checklist lista cada tributo, diz quem paga e por quê. As alíquotas que dependem de faixa, anexo ou atividade ficam nas páginas próprias.

Simples Nacional: o que vem dentro do DAS

A LC 123/2006, art. 13, diz que o Simples implica o recolhimento mensal, em documento único, destes tributos:

1. IRPJ e CSLL

O imposto de renda e a contribuição sobre o lucro estão dentro do DAS, calculados pela alíquota efetiva sobre a receita bruta.

2. PIS e Cofins

Também estão no DAS, com as ressalvas do inciso XII do § 1º do art. 13, citadas no próprio texto da lei.

3. IPI

Para quem industrializa, o IPI entra no DAS, com as ressalvas do § 1º do art. 13.

4. Contribuição patronal previdenciária (CPP)

Está no DAS, exceto para as atividades do § 5º-C do art. 18, como construção, vigilância, limpeza e serviços advocatícios, que pagam a contribuição fora da guia (art. 13, VI).

5. ICMS e ISS

O imposto estadual do comércio e da indústria e o imposto municipal dos serviços também estão no DAS, com as exceções listadas no § 1º do art. 13.

6. O que fica fora do DAS

O § 1º do art. 13 lista tributos devidos fora da guia, como o IOF e o imposto de importação, além de outros casos. O FGTS dos empregados também é recolhido à parte.

Quais impostos uma empresa paga lista completa por regime: Lucro Presumido

No Presumido, cada tributo tem guia própria:

7. IRPJ

Alíquota de 15%, mais adicional de 10% sobre a parcela do lucro que passar de R$ 20.000 multiplicados pelo número de meses do período (Lei 9.249/1995, art. 3º). A base é um percentual da receita.

8. CSLL

Também calculada sobre um percentual da receita. Os percentuais por atividade estão nas páginas de cálculo do Presumido.

9. PIS e Cofins cumulativos

Em 2026, no regime cumulativo, o PIS é de 0,65% (Lei 9.715/1998, art. 8º, I) e a Cofins de 3% (Lei 9.718/1998, art. 8º) sobre o faturamento, sem créditos.

10. ISS, ICMS e IPI conforme a atividade

Serviço paga ISS ao município, com alíquota entre 2% e 5% (LC 116/2003, arts. 8º e 8º-A). Comércio e indústria pagam ICMS, e a indústria paga IPI conforme a TIPI.

Lucro Real: o que muda

11. IRPJ e CSLL sobre o lucro de verdade

As alíquotas do IRPJ seguem o art. 3º da Lei 9.249/1995, mas a base é o lucro contábil ajustado por adições e exclusões.

12. PIS e Cofins não cumulativos

A empresa paga sobre a receita e desconta créditos sobre compras e despesas permitidas em lei. A conta e os créditos ficam nas páginas de Lucro Real.

Folha de pagamento: em qualquer regime

13. INSS patronal e terceiros

No Presumido e no Real, a empresa paga a contribuição patronal sobre a folha. No Simples ela vem no DAS, salvo nas atividades do § 5º-C. Os detalhes estão em INSS patronal de 20 por cento quando a empresa paga, e quando não paga.

14. FGTS

O empregador deposita 8% da remuneração de cada empregado (Lei 8.036/1990, art. 15), em qualquer regime. A lista completa dos encargos está em Tributos sobre a folha de pagamento quais são: checklist do que a empresa paga e do que retém.

Tributos municipais e taxas

Além do ISS, o município cobra taxas, como as de fiscalização de estabelecimento. Em São Paulo, isso inclui a TFE e outras, explicadas em Taxas municipais em São Paulo: o que a empresa paga em 2026. A conta do ISS passo a passo está em ISS como calcular exemplo prático passo a passo.

O que muda com a reforma tributária

A transição começou em 2026 e muda esta lista ano a ano:

• 2026: CBS de 0,9% (LC 214/2025, art. 346) e IBS de 0,1% (art. 343), como alíquotas de teste. Elas não são aplicadas às operações dos optantes pelo Simples Nacional (art. 348, III, c).
• 2027: o ADCT, art. 126, II, extingue PIS e Cofins, desde que instituída a CBS, e o inciso III reduz o IPI a zero, salvo produtos da Zona Franca de Manaus. O IBS fica em 0,05% estadual e 0,05% municipal em 2027 e 2028 (LC 214, art. 344).

O calendário completo até 2033 está em Cronograma da reforma tributária ano a ano, de 2026 a 2033.

E o imposto do sócio?

Pró-labore tem INSS e imposto de renda na pessoa física. Lucros distribuídos têm regra própria.

Desde janeiro de 2026, pagamentos de lucros acima de R$ 50 mil em um mesmo mês, por uma mesma empresa a uma mesma pessoa física, sofrem retenção de 10% sobre o total pago (Lei 9.250/1995, art. 6º-A, incluído pela Lei 15.270/2025). A aplicação dessa regra ao Simples está em discussão no STF (ADIs 7.912, 7.914 e 7.917), como explica Tributação de dividendos em 2026: a retenção de 10% sobre lucros acima de R$ 50 mil.

Para comparar o peso de tudo isso por regime, veja Carga tributária no Simples, no Presumido e no Real: comparação com números.

Como a WJR ajuda

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o tema em Planejamento tributário para pagar o imposto certo.

Perguntas frequentes

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Fontes: Planalto, LC 123/2006, art. 13 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm; Planalto, Lei 9.249/1995, art. 3º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm; Planalto, Lei 9.715/1998, art. 8º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9715.htm; Planalto, Lei 9.718/1998, art. 8º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm; Planalto, Lei 8.036/1990, art. 15 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8036consol.htm; Planalto, LC 116/2003, arts. 8º e 8º-A https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm; Planalto, LC 214/2025, arts. 343, 344 e 346 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm; Planalto, EC 132/2023, art. 126 do ADCT https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm; Planalto, Lei 15.270/2025 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2023-2026/2025/lei/l15270.htm; STF, notícia sobre as ADIs 7.912, 7.914 e 7.917 https://noticias.stf.jus.br/postsnoticias/stf-recebe-acoes-contra-nova-lei-sobre-tributacao-de-dividendos-e-altas-rendas/