ISS: como calcular com exemplo prático

Para quem procura ISS como calcular exemplo prático, tudo se resume a uma conta: preço do serviço multiplicado pela alíquota do município, que a LC 116/2003 limita entre 2% (art. 8º-A) e 5% (art. 8º, II). Num serviço de R$ 10.000 com alíquota de 5%, por exemplo, o ISS é de R$ 500; as variações aparecem quando há retenção, obra com material ou empresa do Simples.

Os exemplos abaixo usam números redondos inventados, só para mostrar a conta. A alíquota real do seu serviço está na lei do seu município, e a de São Paulo está em ISS em São Paulo: alíquotas por serviço, retenção, nota e sociedade de profissionais.

As três peças da conta

Toda conta de ISS usa três informações:

Base de cálculo: o preço do serviço (LC 116/2003, art. 7º).
Alíquota: definida pela lei municipal para o subitem do serviço, entre o mínimo de 2% e o máximo de 5%.
Município credor: em regra, o do estabelecimento do prestador; nas exceções do art. 3º, o local da obra, do tomador ou de outro ponto da execução.

Errar qualquer uma das três muda o valor ou o destino do imposto. O conceito geral do imposto está em ISS: o que é o imposto sobre serviços e como ele é cobrado.

ISS como calcular exemplo prático: o caso simples

Exemplo 1. Uma empresa de consultoria emite uma nota de R$ 10.000. A lei do município, neste exemplo, fixa 5% para o serviço.

Base: R$ 10.000
Alíquota: 5%
ISS: R$ 10.000 × 5% = R$ 500

Se o mesmo serviço tivesse alíquota de 2%, que é o piso nacional, o ISS seria R$ 10.000 × 2% = R$ 200. A regra do piso e o que acontece quando um município cobra menos estão em ISS alíquota mínima de 2 por cento e máxima de 5: o que a lei permite ao município.

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Exemplo com retenção pelo tomador

Exemplo 2. A mesma nota de R$ 10.000, com 5%, é emitida para uma empresa que, pela lei do município, deve reter o ISS.

ISS retido pelo tomador: R$ 500
Valor pago ao prestador: R$ 10.000 − R$ 500 = R$ 9.500
O tomador recolhe os R$ 500 à prefeitura e o prestador guarda o comprovante.

A retenção não muda o valor do imposto, muda só quem paga a guia. Quando o tomador é obrigado a reter está no checklist ISS retido pelo tomador lista de serviços quando reter: checklist.

Exemplo de obra com material fornecido

Exemplo 3. Uma construtora executa uma obra (subitem 7.02) e cobra R$ 50.000, dos quais R$ 20.000 são materiais fornecidos por ela. A alíquota deste exemplo é 3%.

Preço total: R$ 50.000
Materiais fornecidos pelo prestador: R$ 20.000, que não entram na base (LC 116/2003, art. 7º, § 2º, I)
Base do ISS: R$ 50.000 − R$ 20.000 = R$ 30.000
ISS: R$ 30.000 × 3% = R$ 900

A dedução vale para os subitens 7.02 e 7.05. A forma de comprovar os materiais e os limites de dedução seguem a lei do município, e é aí que a maioria das autuações aparece.

Exemplo de preço que precisa render um valor líquido

Exemplo 4. O prestador quer receber R$ 9.500 líquidos de ISS num serviço com alíquota de 5%. O ISS incide sobre o preço total, então a conta é feita de trás para frente.

Preço = valor líquido ÷ (1 − alíquota)
Preço = R$ 9.500 ÷ 0,95 = R$ 10.000
Conferência: R$ 10.000 × 5% = R$ 500, e R$ 10.000 − R$ 500 = R$ 9.500

Esse cuidado é importante na proposta comercial. Somar 5% sobre R$ 9.500 daria R$ 9.975, e o prestador ficaria com menos do que planejou.

E no Simples Nacional?

Na empresa do Simples, o ISS não é calculado à parte: ele é uma das parcelas do DAS, calculado pela alíquota efetiva sobre a receita bruta do mês. O peso do ISS dentro dessa alíquota depende do anexo e da faixa de faturamento.

Quando o tomador precisa reter o ISS de um optante, a LC 123/2006, art. 21, § 4º, dá a regra:

a nota informa a alíquota efetiva de ISS a que a empresa esteve sujeita no mês anterior (inciso I);
no mês de início de atividade, o tomador usa 2% (inciso II);
quem paga ISS fixo mensal no Simples não sofre retenção (inciso IV);
se a nota não informar a alíquota, aplica-se a alíquota efetiva de 5% (inciso V).

Exemplo 5. Um optante informa na nota de R$ 10.000 uma alíquota efetiva de ISS de 2,5% (número inventado para o exemplo). O tomador retém R$ 10.000 × 2,5% = R$ 250.

ISS fixo: quando a conta é outra

Profissionais autônomos e algumas sociedades de profissionais podem pagar ISS em valor fixo, definido pelo município, em vez de percentual sobre cada nota. Nesse caso a conta não depende do faturamento do mês. Quem pode e como funciona está em ISS fixo por profissional como funciona para autônomo e sociedade de profissionais.

O que muda a partir de 2029

A LC 116/2003, art. 8º-B, incluído pela LC 214/2025, reduz as alíquotas municipais vigentes em 31/12/2028 em 10% em 2029, 20% em 2030, 30% em 2031 e 40% em 2032, dentro da transição para o IBS. A sequência completa está em Transição do ICMS e do ISS na reforma: como fica de 2029 a 2032.

Até lá, a conta deste guia continua a mesma. O que pode mudar no caminho é a alíquota do município, por lei local.

Erros que mais aparecem no cálculo

usar a alíquota de um subitem parecido, e não a do serviço descrito na nota;
calcular o ISS sobre o valor líquido recebido, depois das retenções, e não sobre o preço;
descontar materiais em serviço que não é 7.02 nem 7.05;
recolher para o município do prestador quando o caso é exceção do art. 3º.

Como a WJR ajuda

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o tema em ISS: o que é o imposto sobre serviços e como ele é cobrado.

Perguntas frequentes

Qual é a fórmula do ISS?+

ISS = preço do serviço × alíquota do município. A base é o preço do serviço (LC 116/2003, art. 7º), e a alíquota fica entre 2% e 5% (arts. 8º e 8º-A).

O ISS é calculado sobre o valor bruto ou líquido da nota?+

Sobre o preço do serviço, ou seja, o valor bruto. Retenções de outros tributos feitas pelo tomador não reduzem a base do ISS.

Posso descontar material da base do ISS?+

Só nos serviços dos subitens 7.02 e 7.05, quando o material é fornecido pelo prestador (LC 116/2003, art. 7º, § 2º, I). A comprovação segue a lei do município.

Município pode cobrar menos de 2% de ISS?+

Não. A LC 116/2003, art. 8º-A, fixa a alíquota mínima de 2% e proíbe benefícios que resultem em carga menor, salvo para os subitens 7.02, 7.05 e 16.01.

Empresa do Simples destaca ISS na nota?+

Quando há retenção, a nota informa a alíquota efetiva de ISS do mês anterior (LC 123/2006, art. 21, § 4º, I). Sem retenção, o ISS segue dentro do DAS.

ISS como calcular exemplo prático passo a passo