Como calcular imposto no Lucro Presumido: aplique o percentual de presunção da atividade sobre a receita bruta do trimestre e, sobre essa base, calcule o IRPJ de 15%, com adicional de 10% sobre o que passar de R$ 20.000 por mês, e a CSLL de 9%. PIS e Cofins incidem direto sobre o faturamento, a 0,65% e 3%, e o ISS ou o ICMS seguem a regra local.
O passo a passo detalhado, com todos os ajustes, está na página dona do tema, Como calcular o Lucro Presumido: passo a passo com exemplo e códigos de DARF. Aqui está o roteiro resumido com um exemplo numérico.
Como calcular imposto no Lucro Presumido, passo a passo
- Apure a receita bruta do trimestre. O IRPJ e a CSLL são apurados por trimestre, encerrados em 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12 (Lei 9.430/1996, art. 1º).
- Aplique a presunção do IRPJ. O percentual geral é de 8%; serviços em geral, intermediação e locação usam 32%; transporte, exceto de carga, 16%; revenda de combustíveis, 1,6% (Lei 9.249/1995, art. 15).
- Aplique a presunção da CSLL. É de 32% para as atividades do inciso III do § 1º do art. 15, como serviços em geral, e de 12% para as demais receitas (art. 20).
- Calcule o IRPJ: 15% sobre a base (art. 3º), mais 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 multiplicados pelos meses do período, ou seja, R$ 60.000 no trimestre (art. 3º, § 1º).
- Calcule a CSLL: 9% sobre a base, para as pessoas jurídicas em geral (Lei 7.689/1988, art. 3º, III).
- Calcule PIS e Cofins cumulativos sobre o faturamento do mês: 0,65% (Lei 9.715/1998, art. 8º, I) e 3% (Lei 9.718/1998, art. 8º).
Os percentuais por atividade estão em Percentual de presunção do Lucro Presumido por atividade: tabela de IRPJ e CSLL e o adicional em O que é adicional de imposto de renda de 10% e quando a empresa paga.
Exemplo: empresa de serviços com R$ 300.000 no trimestre
Considere uma prestadora de serviços em geral, sem outras receitas, com R$ 300.000 de faturamento no trimestre (R$ 100.000 por mês).
- Base do IRPJ: 32% de R$ 300.000 = R$ 96.000.
- IRPJ: 15% de R$ 96.000 = R$ 14.400. Adicional: 10% de (R$ 96.000 menos R$ 60.000) = R$ 3.600. Total: R$ 18.000.
- Base da CSLL: 32% de R$ 300.000 = R$ 96.000. CSLL: 9% = R$ 8.640.
- PIS: 0,65% de R$ 300.000 = R$ 1.950. Cofins: 3% = R$ 9.000.
Somando, são R$ 37.590 de tributos federais no trimestre, sem contar o ISS do município e os encargos da folha. O exemplo é ilustrativo e não considera retenções, deduções e outras receitas.
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Atenção para quem fatura acima de R$ 5 milhões por ano
A LC 224/2025 reduziu benefícios tributários federais e, para regimes com base presumida, previu acréscimo de 10% nos percentuais de presunção (art. 4º, § 4º, VII). No Lucro Presumido, esse acréscimo só se aplica sobre a parcela da receita bruta total que exceder R$ 5.000.000 no ano-calendário, proporcionalmente a cada período e a cada atividade (art. 4º, § 5º).
O art. 14 escalonou o início dos efeitos entre 01/01/2026 e o primeiro dia do quarto mês após a publicação, conforme o tributo. Para a maioria das pequenas empresas, abaixo desse faturamento, a conta acima não muda.
Quem pode usar o Lucro Presumido?
Pode optar a pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano anterior tenha sido de até R$ 78.000.000, ou R$ 6.500.000 multiplicados pelos meses de atividade, quando inferior a 12 (Lei 9.718/1998, art. 13). O limite está em Lucro Presumido tem limite de faturamento? Sim, R$ 78 milhões no ano.
Quando pagar
IRPJ e CSLL são trimestrais, e PIS e Cofins, mensais. As datas e os códigos de DARF estão em Vencimento do IRPJ no Lucro Presumido: quotas, juros e o dia 25 do PIS e da Cofins, e o PIS e a Cofins do regime em PIS e Cofins no Lucro Presumido: quanto paga, sobre o quê e por que não há crédito.
Como a WJR ajuda
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Perguntas frequentes
Qual a alíquota do IRPJ no Lucro Presumido?+
Quinze por cento sobre a base presumida, mais adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 por mês (Lei 9.249/1995, art. 3º).
Qual a alíquota da CSLL no Lucro Presumido?+
Nove por cento sobre a base presumida, para as pessoas jurídicas em geral (Lei 7.689/1988, art. 3º, III).
Qual a presunção para prestador de serviços?+
Trinta e dois por cento para serviços em geral, no IRPJ (Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III) e na CSLL (art. 20, I).
PIS e Cofins no Lucro Presumido são sobre o lucro?+
Não. No regime cumulativo, incidem sobre o faturamento, a 0,65% e 3%.
A LC 224/2025 mudou o Lucro Presumido?+
Previu acréscimo de 10% nos percentuais de presunção só sobre a parcela da receita bruta anual que exceder R$ 5 milhões (art. 4º, § 5º).
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Fontes: Planalto, Lei 9.249/1995, arts. 3º, 15 e 20 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm, Planalto, Lei 9.430/1996, arts. 1º e 25 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm, Planalto, Lei 7.689/1988, art. 3º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l7689.htm, Planalto, Lei 9.715/1998, art. 8º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9715.htm, Planalto, Lei 9.718/1998, arts. 8º e 13 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm, Planalto, LC 224/2025, arts. 4º e 14 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm
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