Como calcular o Lucro Presumido: você aplica à receita do trimestre o percentual de presunção da sua atividade, soma por inteiro os ganhos de capital e as receitas financeiras, e sobre essa base calcula o IRPJ de 15%, o adicional de 10% e a CSLL de 9%. Depois, todo mês, paga PIS de 0,65% e Cofins de 3% sobre o faturamento, cada tributo no seu DARF: 2089, 2372, 8109 e 2172.
Este passo a passo é para o dono que quer conferir a guia que chega do contador ou separar o dinheiro do imposto ao longo do trimestre. Não precisa saber contabilidade: a conta usa a receita e alguns percentuais fixos da lei. O que muda de uma empresa para outra é a atividade e o tamanho do faturamento.
Como calcular o Lucro Presumido em 7 passos
- Some a receita do trimestre por atividade. Os trimestres fecham em 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12 (Lei 9.430/1996, art. 1º). Quem vende e presta serviço separa as duas receitas.
- Aplique o percentual de presunção do IRPJ. Comércio e indústria usam 8%; serviços em geral, 32% (Lei 9.249/1995, art. 15). A tabela completa está em Percentual de presunção no Lucro Presumido: a tabela por atividade e o acréscimo da LC 224.
- Aplique o percentual da CSLL. Em regra 12%, e 32% para serviços em geral (Lei 9.249, art. 20).
- Some as receitas que entram por inteiro. Ganho na venda de bem do ativo, rendimento de aplicação e outras receitas fora da atividade não passam pela presunção: vão 100% para a base (Lei 9.430, arts. 25, II, e 29, II).
- Calcule IRPJ, adicional e CSLL. IRPJ de 15% sobre a base, mais 10% sobre a parte da base acima de R$ 60.000,00 no trimestre, e CSLL de 9% (Lei 9.249, art. 3º; Lei 7.689/1988, art. 3º, III).
- Abata o que o cliente reteve. IRRF e CSLL retidos na nota são antecipação do imposto do período.
- Calcule PIS e Cofins de cada mês. 0,65% e 3% sobre o faturamento do mês, sem crédito (Lei 9.715/1998, art. 8º, I; Lei 9.718/1998, art. 8º).
A explicação de cada alíquota e do adicional está em IRPJ e CSLL no Lucro Presumido: alíquotas, adicional e o cálculo com números. Aqui o foco é juntar as peças numa conta só.
Exemplo completo: um trimestre de serviços
Uma empresa de serviços em geral fatura R$ 80.000 por mês, R$ 240.000 no trimestre, e teve R$ 3.000 de rendimento de aplicação no mesmo período. Os valores são hipotéticos.
| etapa | conta | valor |
|---|---|---|
| base do IRPJ | 32% de R$ 240.000 + R$ 3.000 | R$ 79.800 |
| IRPJ (DARF 2089) | 15% de R$ 79.800 | R$ 11.970 |
| adicional | 10% de (R$ 79.800 menos R$ 60.000) | R$ 1.980 |
| base da CSLL | 32% de R$ 240.000 + R$ 3.000 | R$ 79.800 |
| CSLL (DARF 2372) | 9% de R$ 79.800 | R$ 7.182 |
| PIS (DARF 8109) | 0,65% de R$ 80.000, por mês | R$ 520 por mês |
| Cofins (DARF 2172) | 3% de R$ 80.000, por mês | R$ 2.400 por mês |
No trimestre, os tributos federais somam R$ 29.892, cerca de 12,46% da receita de serviços. Ficam de fora o ISS, que é do município e vai em guia própria, e o INSS sobre a folha e o pró-labore.
Repare que os R$ 3.000 da aplicação entraram inteiros na base, e não a 32%. Como e quando essa receita é reconhecida está em Receita financeira no Lucro Presumido: por que os juros pesam mais que a venda. Se no trimestre a empresa tivesse vendido um equipamento com lucro, o ganho também somaria por inteiro, como mostra Ganho de capital no Lucro Presumido: venda de imóvel ou bem do ativo, com exemplo.
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Exemplo completo: um comércio acima de R$ 1,25 milhão no trimestre
Agora um comércio que fatura R$ 500.000 por mês, R$ 1.500.000 no trimestre, com o mesmo faturamento o ano todo. A conta é de um trimestre a partir de abril de 2026, com valores hipotéticos.
Nesse porte entra a LC 224/2025, que acrescenta 10% ao percentual de presunção na parcela da receita acima de R$ 5.000.000,00 no ano, ou R$ 1.250.000,00 por trimestre na leitura da Receita. No IRPJ vale desde o 1º trimestre de 2026, e na CSLL a partir do 2º trimestre de 2026 (01/04/2026). Os 8% do comércio viram 8,8% nessa parcela; os 12% da CSLL viram 13,2%, pela conta de 10% sobre 12%.
| etapa | conta | valor |
|---|---|---|
| base do IRPJ | R$ 1.250.000 x 8% + R$ 250.000 x 8,8% | R$ 122.000 |
| IRPJ (DARF 2089) | 15% de R$ 122.000 | R$ 18.300 |
| adicional | 10% de (R$ 122.000 menos R$ 60.000) | R$ 6.200 |
| base da CSLL | R$ 1.250.000 x 12% + R$ 250.000 x 13,2% | R$ 183.000 |
| CSLL (DARF 2372) | 9% de R$ 183.000 | R$ 16.470 |
| PIS (DARF 8109) | 0,65% de R$ 500.000, por mês | R$ 3.250 por mês |
| Cofins (DARF 2172) | 3% de R$ 500.000, por mês | R$ 15.000 por mês |
Os tributos federais do trimestre somam R$ 95.720, perto de 6,38% da receita, e o ICMS vem à parte, com crédito das compras. Sem a LC 224, o IRPJ, o adicional e a CSLL dariam R$ 40.200 em vez de R$ 40.970: o acréscimo custou R$ 770 nesse trimestre. A regra toda está na página de percentuais de presunção.
Os códigos de DARF do Lucro Presumido
Cada tributo tem seu código na tabela da Receita Federal. Errar o código faz o pagamento cair no tributo errado, e aí é preciso pedir a correção.
| tributo | código | periodicidade |
|---|---|---|
| IRPJ Lucro Presumido | 2089 | trimestral |
| CSLL Lucro Presumido ou Arbitrado, empresa não financeira | 2372 | trimestral |
| PIS/Pasep Faturamento | 8109 | mensal |
| Cofins Faturamento | 2172 | mensal |
Esses códigos também aparecem na declaração dos débitos. Na malha de pessoa jurídica, a Receita confere se o IRPJ e a CSLL do Presumido foram declarados nos códigos 2089-01, 2089-02 e 2372-01.
Os prazos de cada DARF, a divisão do IRPJ e da CSLL em até três quotas e os juros das quotas estão em Vencimento do IRPJ no Lucro Presumido: quotas, juros e o dia 25 do PIS e da Cofins. Se quiser pagar um DARF no cartão, o caminho é a opção "Pagar Online" do e-CAC, explicada em Pagar DARF com cartão de crédito: o caminho é o e-CAC, não o PagTesouro.
Onde a conta costuma sair errada
- Aplicar a presunção sobre tudo. Rendimento de aplicação e ganho na venda de bem entram por inteiro, não a 8% ou 32%.
- Usar o percentual do IRPJ na CSLL. No comércio, o IRPJ presume 8% e a CSLL, 12%.
- Esquecer a retenção. O IRRF e a CSLL retidos na nota saem do imposto do trimestre; como abater está em Retenção no Lucro Presumido: o que o cliente desconta da nota e como abater.
- Calcular PIS e Cofins por trimestre. Eles são mensais, com guia todo mês; o detalhe está em PIS e Cofins no Lucro Presumido: quanto paga, sobre o quê e por que não há crédito.
- Ignorar a LC 224 ao crescer. Acima de R$ 1,25 milhão de receita no trimestre, a presunção sobe na parcela que passa desse valor.
Como a WJR cuida do cálculo do Presumido
A WJR atende todos os regimes tributários, inclusive o Lucro Presumido, e o time especializado fica no grupo de WhatsApp da sua empresa para as dúvidas do trimestre, além de e-mail e portal do cliente. O escritório foi fundado em 1995, e a história está em Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995.
Se você quer ver essa conta com os números da sua empresa, o Diagnóstico WJR é gratuito e sem compromisso, presencial ou online, com resposta em algumas horas. Os outros temas do regime estão em Lucro Presumido: como funciona o regime e tudo o que muda na sua empresa.
Perguntas frequentes
O Lucro Presumido é calculado sobre o lucro real da empresa?+
Não. O IRPJ e a CSLL usam um lucro fixado por lei como percentual da receita, somado às receitas que entram por inteiro, como ganho de capital e rendimento de aplicação (Lei 9.430/1996, art. 25).
O IRPJ e a CSLL vão no mesmo DARF?+
Não. Cada um tem seu código: 2089 para o IRPJ do Lucro Presumido e 2372 para a CSLL, ambos trimestrais.
O PIS e a Cofins do Presumido são calculados por trimestre?+
Não. Eles são mensais, sobre o faturamento de cada mês, nos códigos 8109 e 2172.
Rendimento de aplicação financeira entra na base a 32%?+
Não. Entra por inteiro na base do IRPJ e da CSLL, sem presunção (Lei 9.430/1996, arts. 25, II, e 29, II).
Empresa que fatura menos de R$ 1,25 milhão no trimestre sente a LC 224?+
Não. O acréscimo de 10% na presunção só alcança a parcela da receita acima de R$ 5.000.000,00 no ano, que a Receita divide em R$ 1.250.000,00 por trimestre. A WJR acompanha empresas no Lucro Presumido do cálculo do trimestre às guias mensais; veja o serviço em Contabilidade Lucro Presumido para empresas que cresceram.
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Fontes: Planalto, Lei 9.249/1995 (arts. 3º, 15 e 20) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm, Planalto, Lei 9.430/1996 (arts. 1º, 25 e 29) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm, Planalto, Lei 7.689/1988 (art. 3º, III) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l7689.htm, Planalto, Lei 9.715/1998 (art. 8º, I) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9715.htm, Planalto, Lei 9.718/1998 (art. 8º) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm, Planalto, LC 224/2025 (art. 4º) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm, Receita Federal, Perguntas e Respostas da LC 224 (V5) https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-conteudo/publicacoes/perguntas-e-respostas/beneficios-fiscais/perguntas-e-respostas-reducao-dos-incentivos-e-beneficios-tributarios-v5-final.pdf/@@download/file, Receita Federal, tabela de códigos IRPJ https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf/tabelas-de-codigos-extensoes/irpj, Receita Federal, tabela de códigos CSLL https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf/tabelas-de-codigos-extensoes/csll, Receita Federal, tabela de códigos PIS/Pasep https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf/tabelas-de-codigos-extensoes/pis-pasep/contribuicao-para-o-pis-pasep, Receita Federal, tabela de códigos Cofins https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf/tabelas-de-codigos-extensoes/cofins/contribuicao-social-para-o-financiamento-da-seguridade-social-cofins, Receita Federal, malha PJ parâmetro 10.002 https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/revisao-de-declaracao-malha/pj-parametro-10.002
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