Comércio e serviço no Simples: como calcular

Na dúvida "empresa com comércio e serviço no Simples como calcular", a resposta é: separe a receita do mês por atividade e aplique a cada parte a alíquota efetiva do seu anexo, Anexo I para a revenda e, por exemplo, Anexo III para o serviço, sempre usando a receita total dos 12 meses anteriores para achar a faixa.

A regra: uma faixa, vários anexos

A LC 123/2006 manda considerar destacadamente, para fins de pagamento, as receitas de cada tipo de atividade (art. 18, § 4º). A revenda de mercadorias vai ao Anexo I (inciso I), a venda de produtos industrializados pelo próprio contribuinte ao Anexo II (inciso II) e os serviços ao anexo previsto para cada um (incisos III e IV).

O que une as atividades é a faixa. A alíquota de cada anexo é determinada com a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores, o RBT12 (art. 18, § 1º). A Resolução CGSN nº 140/2018, art. 22, § 1º, deixa explícito que se usa a "receita bruta total acumulada". Ou seja, o RBT12 soma comércio e serviço. O conceito está em RBT12: o que é, como se calcula e por que ele define a sua alíquota.

A Receita sinaliza na própria resolução modificações do art. 22 previstas para 1º de janeiro de 2027, pela Resolução CGSN nº 190/2026. O cálculo abaixo segue a regra em vigor em 2026.

Empresa com comércio e serviço no Simples como calcular: a fórmula

Para cada anexo, a alíquota efetiva é calculada assim (LC 123/2006, art. 18, § 1º-A):

(RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12

A alíquota nominal e a parcela a deduzir são as da faixa em que o RBT12 total se encaixa, em cada anexo. Depois, cada alíquota efetiva é aplicada só sobre a receita do mês daquela atividade. A explicação detalhada da alíquota efetiva está em Alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta passo a passo.

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Exemplo com números

Exemplo com números inventados: uma loja de informática revende equipamentos e presta serviço de instalação e manutenção, que neste exemplo está no Anexo III. Nos 12 meses anteriores, a receita total foi de R$ 600.000, somando as duas atividades. No mês, vendeu R$ 30.000 em mercadorias e faturou R$ 20.000 em serviços.

Passo 1: achar a faixa. R$ 600.000 está na 3ª faixa dos dois anexos, de R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00.

Passo 2: calcular a alíquota efetiva de cada anexo.

|---|---|---|---|---|

| I, comércio | 9,50% | R$ 13.860 | (600.000 × 9,5% − 13.860) ÷ 600.000 | 7,19% |

| III, serviço | 13,50% | R$ 17.640 | (600.000 × 13,5% − 17.640) ÷ 600.000 | 10,56% |

Passo 3: aplicar sobre a receita do mês de cada atividade.

Comércio: R$ 30.000 × 7,19% = R$ 2.157
Serviço: R$ 20.000 × 10,56% = R$ 2.112
DAS do mês: R$ 4.269

As tabelas completas estão em Anexo I do Simples Nacional: a tabela do comércio e como ler cada faixa e Anexo III do Simples Nacional: quem entra, a tabela e o teto do ISS.

Os dois erros de cálculo mais comuns

Jogar toda a receita no anexo mais caro

Se a empresa do exemplo declarasse os R$ 50.000 como serviço, pagaria R$ 5.280 de DAS (R$ 50.000 × 10,56%). São R$ 1.011 a mais no mês, sem motivo. Segregar corretamente cada nota é o que evita esse custo, e a conferência deve ser feita todo mês, antes de transmitir a declaração.

Usar só a receita da atividade para achar a faixa

O erro oposto é calcular a faixa do serviço só com a receita de serviços dos 12 meses. Se a empresa usasse, por exemplo, R$ 240.000 de serviços como RBT12, cairia na 2ª faixa do Anexo III e pagaria menos do que deve. A lei e a resolução falam em receita bruta total acumulada, e a diferença vira débito com juros e multa numa revisão.

Outras segregações que a empresa mista precisa fazer

Além de separar comércio e serviço, a LC 123/2006 manda segregar receitas com tratamento especial (art. 18, § 4º-A), como:

mercadorias com tributação monofásica ou com ICMS já recolhido por substituição tributária (inciso I);
serviços com ISS retido na fonte (inciso II);
receitas de exportação (inciso IV);
serviços com ISS devido a outro município (inciso V).

Nesses casos, a parcela do tributo já recolhido ou não devido sai do cálculo daquela receita. O caso do monofásico está em Produto monofásico como retirar da base de cálculo do DAS: passo a passo e exemplo.

Passo a passo na declaração do mês

Separe as notas do mês por tipo: venda de mercadoria, venda de produção própria e cada serviço.
Dentro de cada tipo, marque as receitas com ST, monofásico, ISS retido ou exportação.
Some a receita bruta total dos 12 meses anteriores, com todas as atividades.
Informe cada receita na atividade correta do PGDAS-D.
Confira se a alíquota efetiva de cada anexo bate com a sua conta.
Gere o DAS único, que reúne o valor de todas as atividades.

Como funciona a declaração mensal está em PGDAS-D: o que é e como declarar o Simples todo mês.

Quando o serviço tem Fator R

Se o serviço da empresa mista está entre os que mudam do Anexo III para o V conforme a folha, a conta ganha mais uma etapa: definir o anexo do serviço pela relação entre folha e receita dos 12 meses. A empresa de tecnologia é um caso típico, tratado em Em qual anexo do Simples entra empresa de tecnologia? Software, suporte e consultoria. Mais cálculos do Simples estão em Guias.

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Perguntas frequentes

A empresa com duas atividades paga dois DAS?+

Não. O DAS é um só. A empresa informa cada receita na atividade correta da declaração mensal, e o sistema soma os valores de todos os anexos numa única guia.

Qual receita define a faixa de cada anexo?+

A receita bruta total dos 12 meses anteriores, somando todas as atividades. A Resolução CGSN nº 140/2018, art. 22, § 1º, fala em receita bruta total acumulada.

Posso escolher declarar o serviço como comércio para pagar menos?+

Não. A LC 123/2006, art. 18, § 4º, manda considerar cada receita conforme a sua natureza. Declarar serviço como revenda é erro que gera diferença de imposto, juros e multa.

A mesma nota pode ter mercadoria e serviço?+

Pode haver operações mistas, e a contabilidade separa os valores de mercadoria e de serviço para a declaração. Cada parcela vai ao seu anexo no cálculo do mês.

O exemplo vale para qualquer serviço?+

Não. No exemplo, o serviço está no Anexo III. Outros serviços podem estar no Anexo IV ou no V, ou mudar de anexo pela folha. Confira o anexo de cada serviço antes de calcular.

Empresa com comércio e serviço no Simples como calcular o DAS: passo a passo com exemplo