Quanto imposto paga prestador de serviço no lucro presumido percentual total: com presunção de 32%, são 11,33% da receita em tributos federais, mais o ISS do município, de 2% a 5%, o que dá entre 13,33% e 16,33%. Quando a receita passa de R$ 187.500 no trimestre, o excedente paga mais 3,2% de adicional de IRPJ.
Esses percentuais valem para serviços em geral, o grupo da maioria dos prestadores. Algumas atividades têm presunção diferente, e por isso a primeira conferência é saber em qual percentual a sua empresa se encaixa.
De onde vem o percentual total
O Lucro Presumido calcula IRPJ e CSLL sobre uma base presumida e PIS, Cofins e ISS sobre a receita inteira. Para serviços em geral, a base presumida é de 32% tanto no IRPJ (Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, "a") quanto na CSLL (art. 20, I).
Aplicando as alíquotas sobre a receita, a conta fica assim:
| Tributo | Como se calcula | Peso sobre a receita |
|---|---|---|
| IRPJ | 15% sobre 32% da receita | 4,8% |
| CSLL | 9% sobre 32% da receita | 2,88% |
| PIS | 0,65% sobre a receita | 0,65% |
| Cofins | 3% sobre a receita | 3% |
| Subtotal federal | soma das linhas | 11,33% |
| ISS | de 2% a 5%, conforme o município | 2% a 5% |
| Total | federal mais ISS | 13,33% a 16,33% |
As alíquotas vêm da Lei 9.249/1995, art. 3º (IRPJ de 15%), da Lei 7.689/1988, art. 3º, III (CSLL de 9%), da Lei 9.715/1998, art. 8º, I (PIS de 0,65%) e da Lei 9.718/1998, art. 8º (Cofins de 3%). O ISS tem mínimo de 2% e máximo de 5% (LC 116/2003, arts. 8º, II, e 8º-A).
Quanto imposto paga prestador de serviço no lucro presumido percentual total com o adicional
O adicional de IRPJ é de 10% sobre a parte da base presumida que passar de R$ 20 mil por mês, ou R$ 60 mil no trimestre (Lei 9.249/1995, art. 3º, § 1º). Com presunção de 32%, a base chega a R$ 60 mil quando a receita do trimestre chega a R$ 187.500.
Sobre a receita acima desse ponto, o adicional pesa 3,2% (10% de 32%). Por isso o percentual total não é fixo: ele começa em 13,33% a 16,33% e sobe aos poucos conforme a receita cresce. A mecânica completa está em Adicional de IRPJ de 10 por cento acima de 60 mil trimestre: como calcular no Lucro Presumido.
Na receita que fica acima de R$ 187.500 no trimestre, a soma dos tributos chega a 16,53% com ISS de 2% e a 19,53% com ISS de 5%. Na média do trimestre, o percentual fica entre os dois patamares.
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Atividades que não usam 32%
Nem todo serviço usa a presunção de 32%. A própria Lei 9.249/1995, art. 15, traz outros percentuais, por exemplo:
- Transporte de carga: 8%, o mesmo do comércio (art. 15, § 1º, II, "a").
- Transporte de passageiros: 16% (art. 15, § 1º, II, "a").
- Serviços hospitalares e alguns serviços de saúde, quando prestados por sociedade empresária que atenda às normas da Anvisa, ficam fora dos 32% (art. 15, § 1º, III, "a").
Se a empresa tem mais de uma atividade, cada receita usa o seu percentual. O caminho para saber qual é o seu está em Lucro presumido 8 ou 32 por cento qual percentual usar na sua atividade.
Receita acima de R$ 5 milhões no ano
A LC 224/2025 passou a tratar o Lucro Presumido como benefício fiscal e acrescentou 10% aos percentuais de presunção. O acréscimo vale só sobre a parcela da receita bruta que passar de R$ 5 milhões no ano-calendário, aplicado de forma proporcional em cada período (art. 4º, § 4º, VII, e § 5º).
Para o prestador que fatura menos que isso no ano, a conta das tabelas acima não muda. Para quem passa, o percentual efetivo sobe na parcela excedente.
Retenção na nota não muda o total
Quando o cliente é empresa, parte do imposto pode ser retida na fonte, como o IRRF de 1,5% sobre serviços profissionais (Decreto 9.580/2018, art. 714). A retenção é antecipação do imposto devido pela empresa (art. 717), não um imposto a mais.
Ela muda o caixa, porque o dinheiro sai antes, mas não muda o percentual total, desde que o valor retido seja compensado na apuração. Quando a retenção acontece está em IRRF de 1,5 por cento sobre serviços quando retém e quando não retém.
Exemplo com números
Exemplo inventado: uma empresa de serviços com receita de R$ 50 mil no mês e ISS de 5%.
- Receita do trimestre: R$ 150.000, abaixo de R$ 187.500, portanto sem adicional.
- Tributos federais: 11,33% de R$ 150.000 = R$ 16.995.
- ISS: 5% de R$ 150.000 = R$ 7.500.
- Total do trimestre: R$ 24.495, ou 16,33% da receita.
Uma conta completa, com R$ 100 mil de faturamento mensal e adicional, está em Exemplo de cálculo do lucro presumido serviços 100 mil de faturamento, tributo a tributo.
O que muda a partir de 2027
Pela EC 132/2023 (ADCT, art. 126), a CBS passa a ser cobrada em 2027 e PIS e Cofins são extintos, desde que a CBS esteja instituída. Com isso, a linha de 3,65% de PIS e Cofins da tabela dá lugar à CBS, e o percentual total muda. A alíquota de 2027 está em CBS em 11,3% para 2027: o que o TCU calculou e o que muda para a sua empresa.
Como a WJR ajuda
A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o regime em Contabilidade Lucro Presumido para empresas que cresceram e em Lucro Presumido para serviços: quanto a empresa paga e quando vale mais que o Simples.
Perguntas frequentes
Os 16,33% incluem o INSS da folha?+
Não. O percentual cobre IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e ISS sobre a receita. O INSS patronal sobre salários e pró-labore é calculado à parte, sobre a folha, e precisa entrar na conta do custo total.
O ISS de São Paulo é sempre 5% para serviços?+
Não. A lei paulistana tem alíquotas de 2% a 5% conforme o serviço, e sociedades de profissionais podem ter regime especial por profissional. Confira o código do seu serviço antes de fazer a conta.
Distribuir lucro aos sócios entra no percentual total?+
Não entra nos 13,33% a 16,33%. A distribuição de lucros tem regra própria, incluindo a retenção de 10% sobre valores acima de R$ 50 mil por mês para a mesma pessoa física, desde janeiro de 2026.
O percentual total é maior ou menor que o do Simples?+
Depende da faixa e do anexo do Simples. Em faturamentos baixos o Simples costuma ficar abaixo; em faturamentos altos ou com folha pequena, o Presumido pode ficar abaixo. A comparação exige os números da empresa.
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Fontes: Planalto, Lei 9.249/1995 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm; Planalto, Lei 7.689/1988 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l7689.htm; Planalto, Lei 9.715/1998 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9715.htm; Planalto, Lei 9.718/1998 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm; Planalto, Lei Complementar 116/2003 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm; Planalto, Lei Complementar 224/2025 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm; Planalto, Decreto 9.580/2018 (RIR) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/d9580.htm; Planalto, Emenda Constitucional 132/2023 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm; Planalto, Lei 9.250/1995 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9250.htm; Prefeitura de São Paulo, Lei 13.701/2003 https://legislacao.prefeitura.sp.gov.br/leis/lei-13701-de-24-de-dezembro-de-2003
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