Contabilidade para consultoria de RH: Fator R e mão de obra

A contabilidade para consultoria de RH depende do que a empresa vende: consultoria, recrutamento ou trabalhadores à disposição do cliente. Consultoria segue o Fator R no Simples Nacional, e ceder mão de obra é vedado no regime para quem não está na lista de exceções da lei.

Contabilidade para consultoria de RH: CNAE e enquadramento

O IBGE tem dois códigos principais. O 7020-4/00 é consultoria em gestão empresarial, exceto consultoria técnica específica. O 7810-8/00 é seleção e agenciamento de mão de obra, que inclui recrutamento, seleção e colocação de pessoal em empresas clientes, inclusive agências de emprego online.

O Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018 não traz ocupação para essas atividades. A consultoria com um sócio só costuma abrir como SLU.

Pessoa física ou empresa: como decidir em consultorias de RH

Como a atividade não tem ocupação no MEI, a escolha é entre atuar como pessoa física e abrir uma ME. Na pessoa física, quem recebe de pessoa física recolhe o imposto de renda pelo carnê-leão.

A ME tende a fazer sentido quando a receita é regular, quando clientes empresas exigem nota ou quando há equipe. O formato da empresa, SLU ou LTDA, está em Sociedade limitada unipessoal: abrir empresa sozinho como SLU ou montar uma Ltda.

Rotina da consultoria de RH: contratos e o cuidado principal

A receita vem de projetos de consultoria, taxas de recrutamento por vaga preenchida e contratos mensais de gestão de pessoas. Taxa de sucesso por vaga é receita no momento previsto no contrato, conforme o regime do Simples escolhido.

A LC 123, art. 17, XII, veda o Simples à empresa que realize cessão ou locação de mão de obra. O art. 18, § 5º-H, afasta essa vedação só para as atividades do § 5º-C, como vigilância e limpeza.

Um ponto de atenção é a consultoria de RH passar a alocar profissionais no cliente, com a empresa pagando os salários e cobrando por posto. Esse modelo pode ser cessão de mão de obra e tirar a empresa do Simples.

Para o serviço, a ME e a EPP do Simples emitem a nota pelo Emissor Nacional da NFS-e desde 01/11/2026 (Resolução CGSN 191/2026). Veja NFS-e nacional: o que é o padrão nacional da nota de serviço.

Quanto imposto paga uma consultoria de RH

Consultoria, gestão, organização e administração estão no art. 18, § 5º-I, IX, da LC 123, e seguem o Fator R (§ 5º-J). O recrutamento e seleção não é "agenciamento, exceto de mão de obra" (§ 5º-I, XI), e o enquadramento dessa receita é conferido pelo contador.

A conta do Simples usa a receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12), a alíquota nominal da faixa e a parcela a deduzir: (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12.

Exemplo, com os números da LC 123: consultoria de RH com receita de R$ 30.000 por mês e RBT12 de R$ 360.000. Com folha de 28% ou mais, no Anexo III, a 2ª faixa (de R$ 180.000,01 a R$ 360.000) tem alíquota nominal de 11,2% e parcela a deduzir de R$ 9.360; a alíquota efetiva fica em 8,6% e o DAS do mês em cerca de R$ 2.580.

Com folha abaixo de 28%, no Anexo V, a 2ª faixa (de R$ 180.000,01 a R$ 360.000) tem alíquota nominal de 18% e parcela a deduzir de R$ 4.500; a alíquota efetiva fica em 16,75% e o DAS do mês em cerca de R$ 5.025.

Para ficar no Anexo III nesse exemplo, a folha dos 12 meses precisaria somar pelo menos R$ 100.800 (28% de R$ 360.000). A regra completa do Fator R mora em Fator R: como calcular e descobrir se a sua empresa está no anexo certo.

O que organizar no primeiro mês em consultorias de RH

Estes pontos ajudam a organizar o primeiro ano de quem trabalha com consultorias de RH:

• Abra a conta PJ e receba tudo o que é da empresa nela, sem misturar com a conta pessoal.
• Configure a emissão pelo Emissor Nacional da NFS-e e emita a nota de cada serviço, com a descrição igual à do cadastro.
• Acompanhe todo mês a folha dos últimos 12 meses, para saber se o DAS cai no Anexo III ou no V.
• Defina o pró-labore e a forma de retirar lucros antes da primeira retirada; as regras estão em Distribuição de lucros no Simples Nacional: quanto sai isento e o que mudou em 2026.
• Guarde contratos, notas e comprovantes de pagamento de cada cliente pelo prazo que a legislação exige.

Antes de assinar contrato com cliente grande, leia o escopo: se a sua empresa vai contratar e pagar pessoas que trabalham no cliente, sob ordens dele, o modelo pode ser cessão de mão de obra. Ajuste o contrato ou o regime antes de começar.

Como a WJR acompanha consultorias de RH

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso. Outras atividades estão em Cnae.

Ramos próximos: Contabilidade para consultores: projeto, retainer e o Anexo V que pode virar III, Contabilidade para prestadores de serviços: retenções e anexo e Contabilidade para empresa de limpeza: Anexo IV e cessão de mão de obra. Para a folha dos clientes, veja Folha de pagamento terceirizada para quem não quer errar com gente. Todas as profissões estão em Segmentos.

Perguntas frequentes

Fontes: Planalto, LC 123/2006, art. 17, XII, e art. 18, §§ 5º-H, 5º-I, IX e XI, e 5º-J, e Anexo III e V https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm; Receita Federal, Resolução CGSN 140/2018, art. 16 e art. 25, § 1º, V http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=92278; Portal do Simples Nacional, Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018 http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/manual/Anexo_XI.pdf; IBGE/CONCLA, subclasse 7020-4/00 https://servicodados.ibge.gov.br/api/v2/cnae/subclasses/7020400; IBGE/CONCLA, subclasse 7810-8/00 https://servicodados.ibge.gov.br/api/v2/cnae/subclasses/7810800