Reforma tributária e Lucro Real: o que muda

Na reforma tributária, a empresa do Lucro Real troca o PIS e a Cofins não cumulativos pela CBS a partir de 2027, e o crédito passa a valer para todas as compras, com exceção das de uso ou consumo pessoal. O Lucro Real continua existindo, porque o IRPJ e a CSLL não são extintos pela reforma do consumo.

Este texto é para o dono de empresa do Lucro Real, e para quem está perto de entrar nele, que já convive com crédito de PIS e Cofins e quer saber o que muda de fato. A boa notícia é que a lógica de crédito você já conhece. A novidade está na amplitude do crédito, nos saldos antigos e no controle das notas.

O que o Lucro Real já tinha e o que muda

Hoje a empresa do Real paga PIS de 1,65% e Cofins de 7,6% no regime não cumulativo (Lei 10.637/2002, art. 2º; Lei 10.833/2003, art. 2º), abatendo créditos nas hipóteses que essas leis admitem. É o regime que mais se parece com o sistema novo.

A partir de 2027, o PIS e a Cofins são extintos (ADCT, art. 126, II) e a CBS passa a ser cobrada (art. 126, I, "a"). Entre 2029 e 2032, o ICMS e o ISS caem em degraus e o IBS cresce, até a extinção dos dois em 2033. A sequência completa está em Cronograma da reforma tributária ano a ano, de 2026 a 2033.

| O que já existe no Real | O que muda com a reforma |

|---|---|

| Crédito de PIS e Cofins nas hipóteses das Leis 10.637 e 10.833 | Crédito de IBS e CBS sobre todas as compras, exceto uso ou consumo pessoal |

| PIS e Cofins sobre o faturamento | IBS e CBS calculados por fora, sem integrar a própria base |

| ICMS e ISS | IBS pertencente ao local de destino da operação |

| IRPJ e CSLL sobre o lucro real | não são extintos pela reforma do consumo |

Reforma tributária no Lucro Real: o crédito fica mais amplo

A Constituição, no art. 156-A, §1º, VIII, aplicado à CBS pelo art. 195, §16, manda compensar o imposto devido com o montante cobrado em todas as operações em que a empresa é adquirente. A única exceção é o que for de uso ou consumo pessoal.

Para o Real, isso significa que discussões antigas sobre o que é ou não insumo perdem espaço. O foco passa a ser outro: o crédito é do montante cobrado nas compras, e é a nota do fornecedor que mostra esse valor. Nota com cadastro ou classificação errados vira discussão de crédito. A explicação detalhada do crédito amplo está em Crédito do IBS e da CBS: como funciona a não cumulatividade.

Duas regras mexem na formação de preço. O IBS e a CBS são calculados por fora, sem entrar na própria base (LC 214/2025, art. 12, §2º, I). E o IBS passa a pertencer ao local de destino da operação (CF, art. 156-A, §1º, VII), o que muda a lógica de quem vende para outros estados.

Compra de fornecedor do Simples também gera crédito, mas limitado ao montante devido no regime, quando ele recolhe IBS e CBS pelo DAS (art. 47, §9º, II). Vale revisar a base de fornecedores com esse olhar.

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O que acontece com os créditos de PIS e Cofins que sobrarem

Essa é a pergunta que mais importa para o caixa de quem está no Real. A LC 214/2025 trata do tema em um capítulo próprio.

Saldo não usado até a extinção (art. 378): continua válido, mantido o prazo para uso, e pode abater a CBS devida. Também pode ser ressarcido ou compensado com outros tributos federais, se cumprir os requisitos da legislação do PIS e da Cofins na data da extinção.
Registro (art. 378, II): o saldo precisa estar escriturado no ambiente próprio do PIS e da Cofins. Crédito que não está registrado corre risco.
Devolução depois de 2027 (art. 379): bem devolvido a partir de 01/01/2027, de venda feita antes, dá crédito de CBS igual ao PIS e à Cofins que incidiram na venda.
Depreciação e amortização (art. 380): o crédito que vinha sendo apropriado por depreciação, amortização ou quota mensal continua, agora como crédito presumido de CBS.
Estoque com substituição ou monofásico (art. 381, II): o estoque existente em 01/01/2027 de bens comprados com substituição tributária ou incidência monofásica de PIS e Cofins pode gerar crédito presumido de CBS.

A lição prática: 2026 é o ano de deixar a escrituração do PIS e da Cofins limpa. Crédito mal registrado hoje é crédito difícil de usar amanhã.

O que continua igual no Lucro Real

O IRPJ e a CSLL não estão na lista de tributos extintos pelo ADCT, art. 126. A empresa segue apurando o imposto de renda pelo lucro real. A reforma do consumo não mexe nessa parte.

Também seguem os regimes específicos e as reduções de alíquota que a lei dá a certos setores. O Real não muda a alíquota do IBS e da CBS: quem define a alíquota é a atividade, não o regime do imposto de renda.

Split payment, nota e rotina fiscal

O sistema novo prevê o recolhimento do imposto no momento do pagamento, o split payment, com implementação gradual, tema de Split payment: o que é, como funciona e o que a lei já define. Para o Real, que costuma ter volume maior de operações, o efeito no caixa merece acompanhamento.

A rotina muda em três frentes: conferir o IBS e a CBS de cada nota de entrada, manter o cadastro de produtos e serviços bem classificado e conciliar os créditos todo mês. É mais trabalho no começo e menos discussão depois.

Lucro Real ou Presumido depois da reforma?

Com a reforma, os dois regimes do imposto de renda ficam no mesmo regime regular de IBS e CBS, com crédito. A diferença entre eles volta a ser, principalmente, o imposto de renda: margem real, prejuízo, despesas dedutíveis. A visão do outro regime está em Reforma tributária e Lucro Presumido: o que muda na sua empresa.

Se a sua empresa hoje está no Simples e cresce, a comparação com o Real está em Simples Nacional ou Lucro Real: quando cada regime faz sentido.

Como a WJR cuida do Lucro Real na reforma

A WJR atende todos os regimes tributários, inclusive o Lucro Real, e acompanha todas as mensagens que a Receita manda para a empresa. O serviço do regime está em Contabilidade Lucro Real para empresas de margem apertada, e os outros textos do tema em Reforma tributária: o guia da WJR para quem tem empresa.

O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, presencial ou online, com resposta em algumas horas, e a conversa segue no grupo de WhatsApp da sua empresa, com o time especializado.

Perguntas frequentes

O Lucro Real acaba com a reforma tributária?+

Não. A reforma do consumo extingue PIS, Cofins, ICMS e ISS, mas não o IRPJ nem a CSLL. O Lucro Real continua como forma de apurar o imposto de renda.

Os créditos de PIS e Cofins acumulados se perdem em 2027?+

Não. Pelo art. 378 da LC 214/2025, o saldo não usado continua válido, mantido o prazo, e pode abater a CBS ou ser ressarcido ou compensado, se cumprir os requisitos da legislação antiga.

A CBS tem crédito sobre tudo?+

Quase tudo. A regra constitucional é o crédito sobre todas as operações em que a empresa é adquirente, exceto as de uso ou consumo pessoal. O crédito corresponde ao montante cobrado nessas compras.

O crédito de depreciação que eu já apropriava continua?+

Sim. O art. 380 da LC 214/2025 manda continuar a apropriação, agora como crédito presumido de CBS.

Quem está no Lucro Real paga alíquota diferente de IBS e CBS?+

Não. A alíquota depende da atividade e das reduções previstas na lei, não do regime do imposto de renda. Para levar a virada dos créditos e a nova rotina de notas para o planejamento da sua empresa, veja como a WJR trabalha em Adequação à reforma tributária para a sua empresa.

Reforma tributária e Lucro Real: o que muda de fato