Apuração de IRPJ e CSLL no Lucro Real: passo a passo

Como funciona a apuração de IRPJ e CSLL no lucro real: o cálculo parte do lucro contábil, soma as adições, tira as exclusões, compensa prejuízos de anos anteriores até o limite legal e aplica as alíquotas sobre o resultado. A empresa escolhe entre fazer essa conta a cada trimestre ou uma vez por ano, com pagamentos mensais por estimativa.

O que é cada tributo, em uma frase

O IRPJ é o imposto de renda da pessoa jurídica e a CSLL é a contribuição social sobre o lucro líquido. No Lucro Real, os dois incidem sobre o lucro de verdade, e não sobre um percentual da receita. A definição completa, com a diferença para o Presumido, está em O que é IRPJ e CSLL: o que cada um cobra do lucro da empresa e como se pagam. Aqui o foco é o passo a passo da apuração.

Como funciona a apuração de IRPJ e CSLL no lucro real, passo a passo

A conta segue quatro etapas:

lucro contábil: o resultado do período na contabilidade, receitas menos custos e despesas;
adições: despesas que a lei não aceita como dedutíveis voltam para a base;
exclusões: valores que a lei permite tirar da base;
compensação: prejuízos fiscais e bases negativas de anos anteriores abatem o lucro ajustado, com limite.

O resultado é o lucro real, base do IRPJ, e a base de cálculo da CSLL, que tem ajustes próprios. A lista de adições e exclusões mais comuns está em Adições e exclusões no Lucro Real: o que soma e o que sai do lucro. Os ajustes são registrados no Lalur, explicado em Lalur: o que é o livro do Lucro Real, o e-Lalur e o e-Lacs.

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O limite de 30% na compensação

Prejuízo de um ano não zera o lucro do ano seguinte de uma vez. A Lei 9.065/1995, art. 15, permite compensar o prejuízo fiscal com o lucro líquido ajustado, observado o limite de 30% desse lucro. O art. 16 dá a mesma regra para a base negativa da CSLL.

Exemplo: lucro ajustado de R$ 1.000.000 e prejuízo acumulado de R$ 2.000.000. A empresa abate até R$ 300.000 no período e paga imposto sobre R$ 700.000. O saldo do prejuízo continua para os períodos seguintes. A regra completa está em Compensação de prejuízo fiscal no Lucro Real: como funciona a trava de 30%.

As alíquotas

Conferidas no Planalto em 08/11/2026:

IRPJ de 15% sobre o lucro real (Lei 9.249/1995, art. 3º);
adicional de IRPJ de 10% sobre a parcela do lucro que passar de R$ 20.000 multiplicados pelo número de meses do período (art. 3º, § 1º);
CSLL de 9% para as pessoas jurídicas em geral (Lei 7.689/1988, art. 3º, III).

No trimestre, o adicional incide sobre o que passa de R$ 60.000. No ano, sobre o que passa de R$ 240.000. O cálculo detalhado do adicional está em Como calcular o adicional de IRPJ no Lucro Real, com exemplos.

Trimestral ou anual

A Lei 9.430/1996, art. 1º, define a apuração trimestral, com períodos encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Cada trimestre é fechado e tributado por si.

O art. 2º permite outra forma: pagar o imposto todo mês sobre uma base estimada, calculada com os percentuais do art. 15 da Lei 9.249/1995 sobre a receita bruta, e fazer o ajuste no fim do ano. Na estimativa, o adicional incide sobre a parcela da base mensal que passar de R$ 20.000 (art. 2º, § 2º).

A escolha muda o caixa da empresa ao longo do ano. A comparação está em Lucro Real anual ou trimestral: as diferenças e o que pesa na escolha e o uso de balancetes na estimativa em Estimativa mensal e balancete de suspensão no Lucro Real anual: como funcionam.

Prazos de pagamento

trimestral: quota única até o último dia útil do mês seguinte ao fim do trimestre, ou até três quotas mensais (Lei 9.430/1996, art. 5º, § 1º). Nenhuma quota pode ser menor que R$ 1.000, e imposto abaixo de R$ 2.000 vai em quota única (§ 2º);
estimativa mensal: até o último dia útil do mês seguinte (art. 6º);
saldo anual positivo: quota única até o último dia útil de março do ano seguinte (art. 6º, § 1º, I). Saldo negativo pode ser objeto de restituição ou de compensação (inciso II).

Erros que encarecem a apuração

tratar como dedutível despesa que a lei manda adicionar;
compensar prejuízo acima dos 30%;
esquecer o adicional ao trocar de trimestral para anual na projeção;
pagar a quota trimestral fora do último dia útil do mês seguinte.

O serviço completo de Lucro Real está em Contabilidade Lucro Real para empresas de margem apertada.

Outras dúvidas rápidas estão em Perguntas.

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Perguntas frequentes

Qual a alíquota total de IRPJ e CSLL no Lucro Real?+

São 15% de IRPJ, mais 10% de adicional sobre o lucro que passar de R$ 20.000 por mês do período, mais 9% de CSLL. Sobre a parcela acima do limite, a soma chega a 34%.

Prejuízo de um ano pode zerar o imposto do ano seguinte?+

Não. A compensação é limitada a 30% do lucro líquido ajustado do período, pelos arts. 15 e 16 da Lei 9.065/1995. O saldo segue para os períodos seguintes.

Quando vence o IRPJ trimestral?+

No último dia útil do mês seguinte ao fim do trimestre, em quota única, ou em até três quotas mensais, pelo art. 5º da Lei 9.430/1996.

Na apuração anual, quando se paga o saldo?+

O saldo positivo apurado em 31 de dezembro é pago em quota única até o último dia útil de março do ano seguinte (Lei 9.430/1996, art. 6º, § 1º, I).

A CSLL segue as mesmas regras do IRPJ?+

A CSLL tem alíquota própria de 9%, sem adicional, e ajustes próprios da base. A base negativa tem a mesma trava de 30% na compensação (Lei 9.065/1995, art. 16).

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