Simples ou Lucro Presumido para indústria

Quem pesquisa simples nacional ou lucro presumido para indústria quer saber quanto cada regime cobra sobre a mesma receita. Para a indústria de porte médio, com faturamento entre R$ 1 milhão e R$ 10 milhões por ano, a resposta depende da margem, da folha, das compras de matéria-prima e do IPI do produto.

Abaixo estão o anexo do Simples e a alíquota efetiva do setor, a conta do Lucro Presumido, um exemplo lado a lado com os mesmos números e o que pesa na escolha. O exemplo é ilustrativo: a decisão real usa a receita, a margem e a folha da sua empresa.

Simples Nacional para indústria: anexo e alíquota efetiva

A venda de mercadorias industrializadas pelo próprio contribuinte vai ao Anexo II do Simples (LC 123, art. 18, § 4º, II). Atividade com incidência simultânea de IPI e de ISS também vai ao Anexo II (art. 18, § 4º, VI).

Algumas indústrias não podem optar pelo Simples. O art. 17, X, da LC 123 veda, entre outras, a produção de cigarros e de bebidas alcoólicas, com exceção de micro e pequenas cervejarias, vinícolas, produtores de licores e destilarias.

A alíquota efetiva sai da fórmula do Simples: (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12, em que a RBT12 é a receita bruta dos 12 meses anteriores. A página dona da fórmula é Alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta passo a passo.

Exemplo: uma indústria com receita de R$ 200.000 por mês e RBT12 de R$ 2.400.000, na 5ª faixa (de R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000). No Anexo II, a alíquota nominal é de 14,70% e a parcela a deduzir de R$ 85.500: a alíquota efetiva fica em 11,1375% e o DAS do mês em R$ 22.275.

Pela partilha da LC 123 na 5ª faixa, 32% do DAS correspondem ao ICMS, cerca de R$ 7.128 no exemplo, e 7,5% ao IPI, cerca de R$ 1.670,62.

Lucro Presumido para indústria: presunção, IRPJ, CSLL, PIS e Cofins

Na venda de produtos fabricados, a presunção do IRPJ é de 8% da receita bruta (Lei 9.249/1995, art. 15) e a da CSLL é de 12% (art. 20). Se a indústria também presta serviço, cada receita usa o percentual da sua atividade (art. 15, § 2º).

Fora do Simples, o IPI segue a alíquota do produto na tabela do imposto e o ICMS é apurado com débitos nas vendas e créditos nas compras de matéria-prima e embalagem, conforme a legislação do estado.

No Lucro Presumido, o IRPJ é de 15% sobre a base presumida, com adicional de 10% sobre a parcela que passar de R$ 20.000 multiplicados pelo número de meses do período (Lei 9.249/1995, art. 3º e § 1º). A CSLL é de 9% (Lei 7.689/1988, art. 3º, III). No regime cumulativo, o PIS é de 0,65% (Lei 9.715/1998, art. 8º, I) e a Cofins de 3% (Lei 9.718/1998, art. 8º) sobre a receita.

Exemplo, com os mesmos R$ 200.000 por mês: base do IRPJ de R$ 16.000 (8%), IRPJ de R$ 2.400, sem adicional, porque a base do trimestre não passa de R$ 60.000; CSLL de R$ 2.160 (12% de presunção e 9%); PIS de R$ 1.300 e Cofins de R$ 6.000. Com folha de R$ 40.000 no mês, a contribuição patronal de 20% (Lei 8.212/1991, art. 22, I) soma R$ 8.000, sem contar RAT e terceiros, que variam por atividade.

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Simples ou Lucro Presumido para indústria: o exemplo lado a lado

Simples Nacional: DAS de R$ 22.275, dos quais cerca de R$ 13.476,38 são tributos federais e contribuição patronal (sem o ICMS e o IPI da partilha).
Lucro Presumido: IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e contribuição patronal de cerca de R$ 19.860, sem RAT e terceiros.
ICMS e IPI: no Simples, vão dentro do DAS; no Presumido, são apurados à parte, com débitos e créditos, e dependem das compras e do mix do mês.

Sem o ICMS e o IPI, a soma comparável do exemplo fica em cerca de R$ 13.476,38 no Simples e R$ 19.860 no Presumido. O ICMS fora do Simples, com créditos das compras, pode mudar esse resultado. Com outra folha, outra margem ou outro mix, a conta muda.

Do que depende a escolha para indústria

A margem real pesa primeiro. O Presumido tributa 8% e 12% da receita como lucro, qualquer que seja o resultado do mês. Com margem apertada, a base presumida pode passar do lucro real.

A folha pesa em seguida. No Simples do Anexo II, a contribuição patronal está dentro do DAS; no Presumido, ela é de 20% da folha, mais RAT e terceiros.

Os créditos completam a conta. No Presumido, ICMS e IPI são apurados com créditos das compras, e o cliente que compra da indústria pode aproveitar o crédito destacado na nota. No Simples, o crédito de ICMS que o cliente aproveita tem regra própria, explicada em Crédito de ICMS do Simples Nacional: quando o seu cliente pode aproveitar.

O porte também decide. A empresa de pequeno porte do Simples tem receita bruta de até R$ 4.800.000 no ano-calendário (LC 123, art. 3º, II); acima disso, o Simples deixa de ser opção. Para ICMS e ISS, o limite dentro do DAS é de R$ 3.600.000 (art. 13-A): entre esse valor e R$ 4.800.000, os impostos estadual e municipal saem do DAS e seguem as regras gerais, o que muda a conta do exemplo.

O que muda a partir de 2027 e acima de R$ 5 milhões

A LC 224/2025, art. 4º, §§ 4º, VII, e 5º, acrescentou 10% aos percentuais de presunção do Lucro Presumido sobre a parcela da receita bruta que exceder R$ 5.000.000 no ano-calendário, com o limite aplicado proporcionalmente a cada período; o início dos efeitos segue o art. 14 da lei e depende do tributo. Empresa de porte médio perto desse valor precisa refazer a conta com esse acréscimo.

O PIS e a Cofins do exemplo seguem as regras de 2026. Para 2027, o TCU calculou em 28/10/2026 a alíquota de referência da CBS em 11,3468%, arredondada para 11,3%; o Senado fixa a alíquota por resolução, e em 2027 e 2028 a CBS é cobrada com redução de 0,1 ponto (LC 214/2025, art. 347).

Quem recebe de outras empresas tem também a mudança da retenção na fonte: a de 4,65% (CSLL, Cofins e PIS) vale até 31/12/2026, e a partir de 01/01/2027 passa a 1% de CSLL (LC 214/2025, art. 509). O tema mora em CBS em 11,3% para 2027: o que o TCU calculou e o que muda para a sua empresa.

A opção pelo Simples para 2027 foi feita de 01/09/2026 a 15/10/2026, e essa janela já encerrou. A LC 214/2025, art. 517, levou a opção para o mês de setembro, com efeitos no ano seguinte; quem quiser trocar de regime para 2028 planeja a conta antes disso.

Como a WJR ajuda a indústria a comparar os regimes

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso. Outras atividades estão em Cnae.

A comparação geral entre os dois regimes mora em Simples Nacional ou Lucro Presumido: como escolher o regime da sua empresa. O detalhe do setor está em Contabilidade para pequena indústria: Anexo II, IPI e custo, e o planejamento tributário em Planejamento tributário para pagar o imposto certo. O cálculo do Presumido, passo a passo, mora em Como calcular o Lucro Presumido: passo a passo com exemplo e códigos de DARF.

Perguntas frequentes

Indústria pode ficar no Simples Nacional?+

Pode, desde que a receita bruta do ano não passe de R$ 4.800.000 e a atividade não esteja vedada no art. 17 da LC 123, como a fabricação de cigarros e de bebidas alcoólicas fora das exceções da lei. A venda do que ela fabrica vai ao Anexo II.

Qual a presunção do Lucro Presumido para indústria?+

Na venda de produtos, 8% da receita para o IRPJ e 12% para a CSLL (Lei 9.249/1995, arts. 15 e 20). Se houver receita de serviço, ela usa o percentual próprio.

O IPI entra no DAS?+

No Simples, a parcela do IPI está dentro do DAS, pela partilha do Anexo II. No IPI da importação, a LC 123 manda seguir a legislação geral (art. 13, § 1º, XII). No Presumido, o IPI é apurado à parte.

Quando a indústria precisa refazer a conta?+

Quando a receita se aproxima de R$ 3.600.000 no ano (ICMS sai do DAS), de R$ 4.800.000 (limite do Simples) ou de R$ 5.000.000, por causa do acréscimo de presunção da LC 224/2025.

Simples Nacional ou Lucro Presumido para indústria: a conta lado a lado