Simples ou Presumido para locadora de equipamentos

Quem pesquisa simples nacional ou lucro presumido para locadora de equipamentos encontra uma regra própria: no Simples, a locação de bens móveis usa o Anexo III, mas sem a parcela do ISS. No Presumido, a locação de bens móveis está entre as atividades com presunção de 32%.

Abaixo estão o anexo do Simples e a alíquota efetiva do setor, a conta do Lucro Presumido, um exemplo lado a lado com os mesmos números e o que pesa na escolha. O exemplo é ilustrativo: a decisão real usa a receita, a margem e a folha da sua empresa.

Simples Nacional para locadora de equipamentos: anexo e alíquota efetiva

A locação de bens móveis vai ao Anexo III do Simples, deduzida a parcela correspondente ao ISS (LC 123, art. 18, § 4º, V). Quando a locadora também presta serviço, como montagem, operação ou manutenção, essa receita é separada e segue o anexo do serviço.

A alíquota efetiva sai da fórmula do Simples: (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12, em que a RBT12 é a receita bruta dos 12 meses anteriores. A página dona da fórmula é Alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta passo a passo.

Exemplo: uma locadora de equipamentos com receita de R$ 200.000 por mês e RBT12 de R$ 2.400.000, na 5ª faixa (de R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000). No Anexo III, a alíquota nominal é de 21% e a parcela a deduzir de R$ 125.640: a alíquota efetiva fica em 15,765%.

Como a alíquota efetiva passa de 14,92537%, a partilha da 5ª faixa fixa o ISS em 5%; deduzida essa parcela, o DAS fica em 10,765% da receita, cerca de R$ 21.530.

A LC 123 manda deduzir o ISS da receita de locação de bens móveis no Simples. O exemplo do Lucro Presumido abaixo também não soma ISS; quando a locação vem junto com operador, montagem ou manutenção, o serviço pode ter tratamento próprio e precisa ser conferido no caso.

Lucro Presumido para locadora de equipamentos: presunção, IRPJ, CSLL, PIS e Cofins

A Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, aplica a presunção de 32% à administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; a CSLL também usa 32% (art. 20).

A depreciação dos equipamentos não reduz a base do Presumido, porque o regime tributa um percentual fixo da receita.

No Lucro Presumido, o IRPJ é de 15% sobre a base presumida, com adicional de 10% sobre a parcela que passar de R$ 20.000 multiplicados pelo número de meses do período (Lei 9.249/1995, art. 3º e § 1º). A CSLL é de 9% (Lei 7.689/1988, art. 3º, III). No regime cumulativo, o PIS é de 0,65% (Lei 9.715/1998, art. 8º, I) e a Cofins de 3% (Lei 9.718/1998, art. 8º) sobre a receita.

Exemplo, com os mesmos R$ 200.000 por mês: base do IRPJ de R$ 64.000 (32%), IRPJ de R$ 9.600 mais adicional de R$ 4.400; CSLL de R$ 5.760 (32% de presunção e 9%); PIS de R$ 1.300 e Cofins de R$ 6.000. Com folha de R$ 30.000 no mês, a contribuição patronal de 20% (Lei 8.212/1991, art. 22, I) soma R$ 6.000, sem contar RAT e terceiros, que variam por atividade.

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Quero comparar os regimes

Simples ou Lucro Presumido para locadora de equipamentos: o exemplo lado a lado

Simples Nacional: DAS de cerca de R$ 21.530, sem ISS e já com a contribuição patronal.
Lucro Presumido: IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e contribuição patronal de cerca de R$ 33.060, sem RAT e terceiros.

Nesse exemplo, a soma comparável fica em cerca de R$ 21.530 no Simples e R$ 33.060 no Presumido. Com outra folha, outra margem ou outro mix, a conta muda.

Do que depende a escolha para locadora de equipamentos

O peso dos equipamentos decide boa parte da conta. Locadora com frota grande tem depreciação alta, que o Presumido não aproveita na base presumida.

A margem real pesa no Presumido, que tributa 32% da receita como lucro, qualquer que seja o resultado.

A separação entre locação e serviço muda o ISS. Contrato que mistura aluguel do equipamento com operador precisa ser lido antes da comparação.

O porte também decide. A empresa de pequeno porte do Simples tem receita bruta de até R$ 4.800.000 no ano-calendário (LC 123, art. 3º, II); acima disso, o Simples deixa de ser opção. Para ICMS e ISS, o limite dentro do DAS é de R$ 3.600.000 (art. 13-A): entre esse valor e R$ 4.800.000, os impostos estadual e municipal saem do DAS e seguem as regras gerais, o que muda a conta do exemplo.

O que muda a partir de 2027 e acima de R$ 5 milhões

A LC 224/2025, art. 4º, §§ 4º, VII, e 5º, acrescentou 10% aos percentuais de presunção do Lucro Presumido sobre a parcela da receita bruta que exceder R$ 5.000.000 no ano-calendário, com o limite aplicado proporcionalmente a cada período; o início dos efeitos segue o art. 14 da lei e depende do tributo. Empresa de porte médio perto desse valor precisa refazer a conta com esse acréscimo.

O PIS e a Cofins do exemplo seguem as regras de 2026. Para 2027, o TCU calculou em 28/10/2026 a alíquota de referência da CBS em 11,3468%, arredondada para 11,3%; o Senado fixa a alíquota por resolução, e em 2027 e 2028 a CBS é cobrada com redução de 0,1 ponto (LC 214/2025, art. 347).

Quem recebe de outras empresas tem também a mudança da retenção na fonte: a de 4,65% (CSLL, Cofins e PIS) vale até 31/12/2026, e a partir de 01/01/2027 passa a 1% de CSLL (LC 214/2025, art. 509). O tema mora em CBS em 11,3% para 2027: o que o TCU calculou e o que muda para a sua empresa.

A opção pelo Simples para 2027 foi feita de 01/09/2026 a 15/10/2026, e essa janela já encerrou. A LC 214/2025, art. 517, levou a opção para o mês de setembro, com efeitos no ano seguinte; quem quiser trocar de regime para 2028 planeja a conta antes disso.

Como a WJR ajuda a locadora de equipamentos a comparar os regimes

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso. Outras atividades estão em Cnae.

A comparação geral entre os dois regimes mora em Simples Nacional ou Lucro Presumido: como escolher o regime da sua empresa. O detalhe do setor está em Contabilidade para prestadores de serviços: retenções e anexo, e o planejamento tributário em Planejamento tributário para pagar o imposto certo. O cálculo do Presumido, passo a passo, mora em Como calcular o Lucro Presumido: passo a passo com exemplo e códigos de DARF.

Perguntas frequentes

Qual o anexo do Simples para locação de equipamentos?+

O Anexo III, deduzida a parcela do ISS (LC 123, art. 18, § 4º, V).

Qual a presunção do Presumido para locadora?+

32% para o IRPJ e para a CSLL, porque a locação de bens móveis está no art. 15, § 1º, III, da Lei 9.249/1995.

A depreciação reduz o imposto no Presumido?+

Não reduz a base presumida, que é um percentual fixo da receita.

Locação com operador segue a mesma regra?+

Não necessariamente. A parte de serviço é separada e segue o anexo e o ISS do serviço.

O exemplo vale para a minha locadora?+

Não diretamente. Ele usa R$ 200 mil por mês e folha de R$ 30 mil, e o DAS sem ISS precisa ser conferido na simulação do PGDAS-D.

Simples Nacional ou Lucro Presumido para locadora de equipamentos