Advocacia lucro presumido quanto paga de imposto: somando IRPJ, CSLL, PIS e Cofins, o escritório paga, em 2026, 11,33% da receita em tributos federais enquanto o lucro presumido do trimestre não passa do ponto do adicional de IRPJ. Por cima disso entra o ISS do município, que tem regra própria para sociedade de advogados.
Abaixo está a conta tributo por tributo, com um exemplo de números redondos e os pontos que mudam o resultado.
De onde sai cada percentual
No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL não incidem sobre o lucro real do escritório. Incidem sobre uma parte da receita que a lei presume ser lucro.
- IRPJ: presunção de 32% para prestação de serviços em geral (Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, a). Alíquota de 15% (art. 3º).
- CSLL: presunção de 32% para as mesmas atividades (art. 20, I). Alíquota de 9% (Lei 7.689/1988, art. 3º, III).
- PIS: 0,65% sobre o faturamento (Lei 9.715/1998, art. 8º, I).
- Cofins: 3% (Lei 9.718/1998, art. 8º).
PIS e Cofins ficam no sistema cumulativo, sem créditos, porque a Lei 10.833/2003, art. 10, II, mantém nesse sistema quem é tributado pelo Lucro Presumido. A apuração de IRPJ e CSLL é trimestral (Lei 9.430/1996, art. 1º).
Os percentuais de PIS e Cofins acima valem em 2026. A LC 214/2025, art. 542, revoga em 01/01/2027, entre outros, os incisos I e II do art. 8º da Lei 9.715, os arts. 2º a 8º-B da Lei 9.718 e os arts. 1º a 16 da Lei 10.833, e a CBS entra no lugar do PIS e da Cofins (ADCT, art. 126, II).
Advocacia lucro presumido quanto paga de imposto: exemplo de um trimestre
Exemplo com números inventados: um escritório fatura R$ 150.000 no trimestre, sem outras receitas.
| Tributo | Base | Alíquota | Valor |
|---|---|---|---|
| IRPJ | R$ 48.000 (32%) | 15% | R$ 7.200 |
| CSLL | R$ 48.000 (32%) | 9% | R$ 4.320 |
| PIS | R$ 150.000 | 0,65% | R$ 975 |
| Cofins | R$ 150.000 | 3% | R$ 4.500 |
| Total federal | | | R$ 16.995 |
Isso dá 11,33% da receita. O ISS vem por fora, calculado conforme a lei do município.
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Quando o percentual sobe: o adicional de IRPJ
O IRPJ tem um adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido que passa de R$ 20.000 multiplicados pelos meses do período (Lei 9.249, art. 3º, § 1º). No trimestre, o ponto é R$ 60.000 de lucro presumido.
Com presunção de 32%, isso corresponde a R$ 187.500 de receita no trimestre. Acima disso, a conta de 11,33% deixa de valer e a carga sobe aos poucos. O cálculo detalhado está em Adicional de IRPJ escritório de advocacia lucro presumido: quando começa e como calcular.
A mudança da LC 224/2025 para escritórios grandes
A LC 224/2025 reduziu benefícios fiscais federais e tratou o Lucro Presumido como um deles. Pelo art. 4º, § 4º, VII, e § 5º, os percentuais de presunção sobem 10% apenas sobre a parcela da receita bruta que passar de R$ 5 milhões no ano-calendário.
Para a advocacia, isso leva a presunção de 32% para 35,2% sobre esse excedente. Os efeitos começaram em 2026, com datas diferentes por tributo (art. 14). Escritórios abaixo de R$ 5 milhões por ano não são atingidos por essa regra.
O ISS do escritório
O ISS é municipal e tem alíquota mínima de 2% (LC 116/2003, art. 8º-A). Muitos municípios preveem para sociedades de profissionais um ISS em valor fixo por profissional, em vez de percentual sobre a receita.
Em São Paulo esse regime existe, com requisitos próprios. Como ele funciona está em ISS fixo sociedade de advogados como funciona: a conta por profissional, não pelo faturamento. Quando o escritório está no ISS fixo, o peso do imposto municipal deixa de crescer com o faturamento.
O que reduz ou aumenta a conta na prática
Alguns pontos mudam o valor final mais do que a tabela sugere:
- Honorários repassados a parceiros: o Estatuto da Advocacia, art. 15, § 9º, diz que a sociedade recolhe tributos sobre a parcela da receita que efetivamente lhe couber, excluída a transferida a outros advogados ou sociedades parceiras no atendimento do cliente.
- Receitas financeiras: aplicações do caixa entram na base de outro jeito, com regra própria.
- Retenções na fonte: tributos retidos pelo cliente são antecipação e abatem o valor a pagar.
- Folha e pró-labore: geram contribuição previdenciária própria, que não está na tabela.
O resumo de quanto fica no bolso depois de tudo isso está em Quanto sobra de honorários após impostos advogado: a conta de cada R$ 100 no Simples e no Presumido.
E a distribuição de lucros aos sócios?
O lucro que sobra pode ser distribuído aos sócios. Desde janeiro de 2026, a Lei 15.270/2025 prevê retenção de 10% quando uma mesma empresa paga a um mesmo sócio mais de R$ 50.000 de lucros em um mês. O tema mora em Tributação de dividendos advogado sócio 2026: o que mudou com a Lei 15.270.
Para entender o regime desde o começo, veja O que é Lucro Presumido: o regime que calcula o imposto sobre um lucro fixado em lei e Escritório de advocacia lucro presumido como funciona: base, tributos e prazos.
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Perguntas frequentes
Qual presunção vale para a advocacia?+
A de 32%. A Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, a, aplica 32% à prestação de serviços em geral, e a CSLL segue o mesmo percentual (art. 20, I). Acima de R$ 5 milhões de receita no ano, o excedente tem o acréscimo da LC 224/2025.
O escritório no Presumido tem crédito de PIS e Cofins?+
Não. Em 2026, quem está no Lucro Presumido fica no sistema cumulativo (Lei 10.833/2003, art. 10, II), com 0,65% e 3% sobre a receita, sem desconto de créditos.
Os 11,33% incluem o ISS?+
Não. Os 11,33% somam só IRPJ, CSLL, PIS e Cofins, sem adicional. O ISS é municipal e varia conforme a lei da cidade e o regime do escritório.
Se o trimestre tiver prejuízo, o imposto some?+
Não. No Presumido, a base é a receita multiplicada pela presunção, e não o lucro contábil. Mesmo com despesas altas, o imposto incide sobre a receita do trimestre.
Quando o Lucro Real passa a valer mais a pena para o escritório?+
Quando a margem real fica abaixo da margem presumida, por exemplo com folha e custos altos. A comparação precisa dos números de 12 meses do escritório.
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Fontes: Planalto, Lei 9.249/1995, arts. 3º, 15 e 20 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm; Planalto, Lei 7.689/1988, art. 3º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l7689.htm; Planalto, Lei 9.430/1996, art. 1º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm; Planalto, Lei 9.715/1998, art. 8º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9715.htm; Planalto, Lei 9.718/1998, art. 8º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm; Planalto, Lei 10.833/2003, art. 10 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm; Planalto, LC 224/2025, arts. 4º e 14 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp224.htm; Planalto, LC 116/2003, art. 8º-A https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm; Planalto, Lei 8.906/1994, art. 15, § 9º https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8906.htm; Planalto, Lei Complementar 214/2025 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm, art. 542; Planalto, Emenda Constitucional 132/2023, ADCT art. 126 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
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