Psicólogo PJ ou carnê-leão qual compensa? Com a agenda pequena, o carnê-leão costuma pesar pouco em 2026, porque a Lei 15.270/2025 zera o imposto de quem tem até R$ 5.000,00 de rendimentos tributáveis no mês. Com a agenda cheia, o CNPJ no Simples Nacional pode custar menos, mas só se o pró-labore levar a psicologia do Anexo V para o Anexo III.
Este texto é para o psicólogo que atende como pessoa física e quer saber se chegou a hora de abrir empresa. A rotina do carnê-leão está em Carnê-leão para psicólogo como pagar: cálculo, deduções e prazo de todo mês; aqui a conta é a comparação lado a lado.
Como a psicologia é tributada no Simples Nacional?
A psicologia está no art. 18, §5º-B, XXI, da LC 123/2006, junto com psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite. O que decide o anexo é a razão entre a folha e a receita bruta dos 12 meses anteriores: abaixo de 28%, a atividade vai ao Anexo V (§5º-M, I); com 28% ou mais, ao Anexo III (§5º-J e §5º-K).
Na primeira faixa, até R$ 180.000,00 de receita em 12 meses, a alíquota é de 6,00% no Anexo III e de 15,50% no Anexo V (Resolução CGSN 140/2018). A folha inclui o pró-labore (LC 123, art. 18, §24), e a regra geral está em Fator R: como calcular e descobrir se a sua empresa está no anexo certo. Psicólogo não pode ser MEI, porque a atividade não consta do Anexo XI da resolução, como mostra Psicólogo pode ser MEI? O que a lei diz e qual CNPJ usar no consultório.
Psicólogo PJ ou carnê-leão qual compensa com R$ 10.000,00 por mês?
Os números abaixo são um cálculo nosso, ilustrativo e simplificado. Premissas: receita de R$ 10.000,00 por mês durante os 12 meses (R$ 120.000,00, primeira faixa), de pacientes pessoas físicas; R$ 2.000,00 por mês de aluguel de sala, que só o carnê-leão deduz, pelo livro-caixa; nenhum empregado; sem ISS na conta do CPF e sem custo de contabilidade no CNPJ.
No CPF, o INSS é o do autônomo, 20% do salário de contribuição. No mínimo de R$ 1.621,00, que é a hipótese mais favorável ao CPF, dá R$ 324,20 por mês; sobre o teto, chega a R$ 1.695,11. A base do imposto é 10.000,00 menos 2.000,00 de livro-caixa menos 324,20, ou R$ 7.675,80, e a tabela mensal de 2026 (27,5% menos R$ 908,73) dá R$ 1.202,12. Como o rendimento passa de R$ 7.350,00, não há redução da Lei 15.270.
No CNPJ, o sócio contribui com 11% do pró-labore, descontado pela empresa, e o DAS incide sobre a receita bruta. Com pró-labore de um salário mínimo, a folha é de 16,2% da receita e a psicologia fica no Anexo V. Com pró-labore de R$ 2.800,00, que é 28% de R$ 10.000,00, ela vai ao Anexo III.
| Cenário | Imposto de renda | INSS | DAS | Total |
|---|---|---|---|---|
| CPF, carnê-leão com livro-caixa | R$ 1.202,12 | R$ 324,20 | não há | R$ 1.526,32 |
| CNPJ, pró-labore de R$ 1.621,00 (Anexo V) | zero | R$ 178,31 | R$ 1.550,00 | R$ 1.728,31 |
| CNPJ, pró-labore de R$ 2.800,00 (Anexo III) | zero | R$ 308,00 | R$ 600,00 | R$ 908,00 |
O CNPJ com pró-labore baixo custa R$ 201,99 a mais por mês que o CPF. O CNPJ que chega aos 28% custa R$ 618,32 a menos. A diferença entre as duas linhas do CNPJ é só o fator r. O imposto de renda do pró-labore de R$ 2.800,00 é zero: com o desconto simplificado de R$ 607,20, a base de R$ 2.192,80 fica na faixa de isenção.
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O que muda na conta quando as despesas ou a receita mudam?
Três variáveis movem o resultado. A primeira é a despesa de consultório: no CPF, aluguel de sala e outros custos de custeio comprovados entram no livro-caixa e reduzem o imposto de renda, até o limite do rendimento do mês; no Simples, o DAS não considera despesa. Quanto maior o aluguel, mais o CPF se aproxima do CNPJ.
A segunda é a receita. Abaixo de R$ 5.000,00 por mês, o carnê-leão tende a zerar o imposto, e o CNPJ, que paga DAS sobre a receita, dificilmente bate esse resultado. Acima de R$ 7.350,00 não há redução, e o CNPJ ganha força. A terceira é o pró-labore: se o consultório tem outro profissional ou um empregado, a folha sobe e o Anexo III fica mais acessível.
Como a folha é medida nos 12 meses anteriores, o Anexo III não vem no primeiro mês de CNPJ: a empresa nova segue a regra de anualização do art. 26 da Resolução CGSN 140/2018. O fluxo do pró-labore está em Pró-labore de psicólogo: como definir o valor, o que incide e como ele entra no Fator R.
O que o CNPJ muda além do imposto?
Com CNPJ, o consultório emite nota fiscal por atendimento, recebe de empresas e convênios com documento fiscal e separa o dinheiro da pessoa jurídica do da pessoa física. O psicólogo que atende como pessoa física, por sua vez, registra cada pagamento no recibo eletrônico do Receita Saúde, como explica Recibo Saúde e Dmed para psicólogo: o que cada obrigação pede de quem atende como pessoa física ou com CNPJ.
O custo de ter empresa vai além do DAS: contabilidade mensal, pró-labore todo mês, declarações e, para o consultório que usa o nome da empresa, o registro da pessoa jurídica no conselho, assunto de Registro de pessoa jurídica no CRP: quem precisa, quais documentos e quanto vale o certificado. Esses valores não entram na tabela acima e reduzem a vantagem do CNPJ.
Quando vale pedir a conta com os seus números?
Quando a receita mensal se aproxima de R$ 7.350,00, quando os convênios começam a exigir nota fiscal ou quando a sala deixa de ser alugada por hora. O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, presencial ou online, com resposta em algumas horas.
Como fica o cálculo para o seu consultório, depende do caso, no Diagnóstico WJR a gente diz. Para o panorama da profissão, veja Contabilidade para psicólogos: do carnê leão ao CNPJ do consultório; o enquadramento está em Contabilidade Simples Nacional para quem quer pagar o justo, a abertura em Abrir empresa em São Paulo do jeito certo, do primeiro passo ao CNPJ ativo e os outros temas em Psicologos.
Perguntas frequentes
Psicólogo pode ser tributado pelo Anexo III?+
Pode, quando a folha dos 12 meses é de 28% ou mais da receita bruta. Abaixo disso, a psicologia vai ao Anexo V (LC 123/2006, art. 18, §5º-B, XXI, §5º-M, I, e §5º-J).
O pró-labore entra na folha do fator r?+
Entra. O art. 18, §24, da LC 123/2006 inclui as retiradas de pró-labore na folha de salários. Distribuição de lucros e aluguéis ficam de fora (§26).
Quem recebe até R$ 5.000,00 por mês paga carnê-leão?+
O imposto devido é zero pela redução da Lei 15.270/2025, que vai até R$ 312,89 para rendimentos tributáveis de até R$ 5.000,00 no mês. O recibo e a apuração continuam.
Psicólogo no CNPJ ainda paga carnê-leão?+
Sobre o que recebe como pessoa jurídica, não: o consultório recolhe o DAS. O carnê-leão vale para o que ele receber como pessoa física, de pacientes pessoas físicas, fora da empresa.
O psicólogo pode abrir CNPJ e optar pelo Simples Nacional?+
Pode. A psicologia consta do art. 18, §5º-B, XXI, da LC 123/2006, que a tributa no Simples, e o anexo depende da razão entre folha e receita. O que ele não tem é a opção de ser MEI, porque a atividade não consta do Anexo XI.
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Fontes: Planalto, LC 123/2006 (art. 18, §§5º-B, XXI, 5º-J, 5º-K, 5º-M, I, e 24 a 26) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm, Imprensa Nacional, Resolução CGSN 140/2018 (art. 26 e Anexos III e V) https://www.in.gov.br/en/web/dou/-/resolucao-n-140-de-22-de-maio-de-2018-15742358, Receita Federal, Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018 https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/arquivos/manual/anexo_xi.pdf, Receita Federal, Tabelas do IRPF 2026 https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/tabelas/2026, Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei 15.270/2025 https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/tabelas/exemplos-de-aplicacao-da-lei-15-270-2025, Receita Federal, Carnê-Leão https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao, Receita Federal, Deduções no carnê-leão e Livro Caixa https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao/deducoes, INSS, Tabela de contribuição mensal https://www.gov.br/inss/pt-br/direitos-e-deveres/inscricao-e-contribuicao/tabela-de-contribuicao-mensal, Receita Federal, Contribuições previdenciárias PJ https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/contribuicoes-previdenciarias-pj
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