Como conferir o DAS calculado pelo contador em cinco passos, com exemplo

Saber como conferir o DAS calculado pelo contador leva cinco passos: bater a receita do mês com as notas, conferir a receita dos 12 meses anteriores, checar o anexo, refazer a alíquota efetiva pela fórmula da LC 123 e ver se as receitas especiais foram separadas. Se a sua conta bater com o extrato do PGDAS-D, o DAS está coerente.

O que você precisa em mãos

• o extrato do PGDAS-D do mês, que o contador gera junto com a guia;
• o relatório de notas fiscais emitidas no mês, do seu emissor;
• a receita bruta de cada um dos 12 meses anteriores;
• a atividade de cada receita (venda, serviço, locação);
• se houver, as notas com ISS retido pelo cliente.

O extrato do PGDAS-D mostra a receita declarada, a receita acumulada, a alíquota e o valor por tributo. Ele é a peça central da conferência. Como o PGDAS-D funciona está em PGDAS-D: o que é e como declarar o Simples todo mês.

Como conferir o DAS calculado pelo contador, passo a passo

Passo 1: receita do mês

A LC 123, art. 18, § 3º, manda aplicar a alíquota efetiva sobre a receita bruta auferida no mês. Some as notas emitidas na competência, descontando as canceladas, e compare com a receita declarada no extrato. Diferença aqui é o erro mais comum, seja nota esquecida, seja nota cancelada que continuou somada.

Passo 2: receita dos 12 meses anteriores (RBT12)

Para definir a alíquota, o art. 18, § 1º, usa a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração. Some os 12 meses e compare com o RBT12 do extrato. O conceito e os casos de empresa nova estão em RBT12: o que é, como se calcula e por que ele define a sua alíquota.

Atenção para 2027: a LC 214/2025, art. 517, com efeitos a partir de 01/01/2027 (art. 544, III), muda o § 1º para usar a receita dos 12 meses antecedentes ao mês anterior ao do período de apuração. Na conferência dos DAS de 2027, a janela de 12 meses começa um mês antes.

Passo 3: anexo da atividade

Cada receita vai para um anexo: comércio, indústria, serviços. Para alguns serviços, o anexo depende do Fator R, a relação entre folha e receita, tratada em Fator R: como calcular e descobrir se a sua empresa está no anexo certo. Confira se cada receita do extrato está no anexo da sua atividade. A visão geral está em Anexos do Simples Nacional: em qual deles a sua empresa está.

Passo 4: alíquota efetiva

A fórmula está no art. 18, § 1º-A, da LC 123:

alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12

A alíquota nominal e a parcela a deduzir vêm da tabela do anexo, na faixa do seu RBT12. O cálculo detalhado está em Alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta passo a passo.

Passo 5: receitas segregadas

Em 2026, o art. 18, § 4º-A, manda segregar, entre outras, as receitas sujeitas à tributação monofásica (a monofásica de PIS e Cofins vale até 31/12/2026, LC 214/2025, art. 542) ou com ICMS já recolhido por substituição tributária e as receitas com ISS retido. Nessas receitas, a parte do tributo já recolhido não é cobrada de novo no DAS. Se você vende produto com substituição tributária ou teve ISS retido pelo cliente e o extrato não mostra a segregação, pergunte ao contador.

Exemplo de conferência

Exemplo com números inventados, para uma empresa de serviços no Anexo III da LC 123, em competência de 2026:

• receita do mês: R$ 30.000;
• RBT12: R$ 300.000;
• faixa do Anexo III para RBT12 de R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00: alíquota nominal de 11,20% e parcela a deduzir de R$ 9.360,00.

Conta:

1. RBT12 × alíquota nominal: R$ 300.000 × 11,20% = R$ 33.600.

1. Menos a parcela a deduzir: R$ 33.600 − R$ 9.360 = R$ 24.240.

1. Dividido pelo RBT12: R$ 24.240 ÷ R$ 300.000 = 8,08% de alíquota efetiva.

1. DAS do mês: R$ 30.000 × 8,08% = R$ 2.424.

Se o extrato mostra R$ 30.000 de receita, R$ 300.000 de RBT12, Anexo III e cerca de R$ 2.424, o cálculo está coerente. Se mostra outro número, o passo a passo acima indica onde está a diferença.

Esse exemplo não tem ISS retido nem outras receitas. Com retenção de ISS, a parte do ISS na alíquota é tratada à parte no extrato, e o valor do DAS muda.

Quando a diferença é normal

• Arredondamento: o sistema calcula por tributo e arredonda; diferenças de centavos são normais.
• Mês com início de atividade: nos primeiros meses de atividade, o RBT12 segue regra própria, explicada na página do RBT12.
• Receita recebida e não emitida: o art. 18, § 3º, permite optar por tributar a receita recebida no mês; nesse caso, a base é o recebido, não o faturado.

Uma rotina de conferência de dez minutos

Não precisa refazer tudo todo mês. Uma rotina curta já pega a maior parte dos erros:

1. Compare a receita do extrato com o total do relatório de notas.

1. Veja se o RBT12 subiu ou desceu de forma coerente com o mês que entrou e o que saiu da janela.

1. Confira se a alíquota efetiva ficou perto da do mês anterior.

1. Olhe se apareceu ou sumiu algum anexo.

Se os quatro pontos estão normais, o DAS tende a estar certo. Se algum chamar atenção, faça a conta completa do exemplo.

Quando a diferença é sinal de erro

• receita declarada diferente das notas, sem explicação;
• RBT12 que não bate com a soma dos 12 meses;
• atividade de serviço no anexo errado;
• produto com substituição tributária sem segregação;
• DAS igual todo mês mesmo com faturamento variando.

Se encontrar erro, o PGDAS-D pode ser retificado e o DAS recalculado. O vencimento e a emissão da guia estão em DAS vencimento: quando vence a guia do Simples Nacional e como emitir.

Como a WJR ajuda

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o tema em Contabilidade Simples Nacional para quem quer pagar o justo.

Outros guias estão em Guias.

Perguntas frequentes

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Fontes: Planalto, Lei Complementar 123/2006 (art. 3º, § 1º; art. 18, caput, §§ 1º, 1º-A, 3º e 4º-A; Anexo III) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm; Planalto, Lei Complementar 214/2025 (arts. 517 e 544, III) https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm