Exemplo de DRE para pequena empresa de serviços

Um exemplo de DRE para pequena empresa de serviços começa na receita bruta do período, tira o imposto sobre a receita, depois os custos dos serviços e as despesas, e termina no lucro líquido. Abaixo você vê uma DRE anual completa, com números fictícios e a conta fechada, e o que cada linha diz sobre o negócio.

O que a DRE mostra e por que ela importa

A DRE, demonstração do resultado do exercício, responde a uma pergunta simples: a empresa ganhou ou perdeu dinheiro no período? Ela não mostra quanto há no banco. Mostra receitas e despesas pelo regime em que foram reconhecidas, e isso explica por que lucro e caixa raramente batem. A explicação completa do relatório está em DRE: o que é a demonstração do resultado e o que cada linha diz.

A Lei 6.404/1976, art. 187, define o que a DRE discrimina: a receita bruta, as deduções e os impostos, a receita líquida, o custo dos serviços vendidos e o lucro bruto, as despesas operacionais, o lucro operacional e o resultado do exercício. A lei é das sociedades anônimas, mas essa estrutura é a referência usada também pelas empresas menores.

Para a Ltda e o empresário, o Código Civil, art. 1.179, exige levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico, que é a DRE. Só o pequeno empresário do art. 970 fica dispensado.

Exemplo de DRE para pequena empresa de serviços no Simples

Exemplo: uma empresa de serviços enquadrada no Anexo III do Simples Nacional fatura R$ 12.000 por mês, todo mês, e fecha o ano com R$ 144.000 de receita. Todos os valores são inventados e redondos, só para mostrar a lógica.

No Anexo III da LC 123/2006, a 1ª faixa vai até R$ 180.000 de receita bruta em 12 meses, com alíquota nominal de 6% e sem valor a deduzir. Pela fórmula do art. 18, § 1º-A, a alíquota efetiva nessa faixa fica igual à nominal. Como cada mês foi calculado com uma receita acumulada abaixo desse teto, o imposto do exemplo é 6% da receita. A fórmula é explicada em Alíquota efetiva do Simples Nacional: a conta passo a passo.

| Linha da DRE (exemplo, ano) | Valor em R$ |

|---|---|

| Receita bruta de serviços | 144.000 |

| (-) Simples Nacional, 6% | 8.640 |

| (=) Receita líquida | 135.360 |

| (-) Custo dos serviços prestados (profissionais terceirizados) | 36.000 |

| (=) Lucro bruto | 99.360 |

| (-) Pró-labore dos sócios | 30.000 |

| (-) Aluguel e condomínio | 18.000 |

| (-) Software, internet e telefone | 7.200 |

| (-) Marketing | 6.000 |

| (-) Tarifas bancárias | 1.200 |

| (=) Resultado operacional | 36.960 |

| (+) Receitas financeiras | 600 |

| (-) Despesas financeiras | 1.800 |

| (=) Lucro líquido do exercício | 35.760 |

Conferindo a conta: as despesas operacionais somam R$ 62.400. O lucro bruto de R$ 99.360 menos R$ 62.400 dá R$ 36.960. O resultado financeiro é negativo em R$ 1.200, e o lucro líquido fecha em R$ 35.760.

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Como ler cada bloco do exemplo

Receita bruta e imposto. A primeira linha é tudo o que foi faturado em serviços. No Simples, o imposto sobre a receita é o valor do DAS, que já reúne IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, CPP e ISS conforme o anexo. Por isso a DRE do exemplo não tem linha separada de imposto de renda no fim. Em empresa do Lucro Presumido ou do Lucro Real, a estrutura muda e o IRPJ e a CSLL aparecem antes do lucro líquido.

Custo dos serviços. É o que existe por causa de cada serviço vendido: profissionais terceirizados, material aplicado, licença usada por projeto. Separar custo de despesa permite ver a margem bruta, que no exemplo é de 69% da receita.

Despesas operacionais. São os gastos de manter a empresa funcionando, vendendo ou não. Aluguel, sistemas e marketing entram aqui. O pró-labore também, porque é a remuneração do sócio pelo trabalho, e não a divisão do lucro.

Resultado financeiro. Rendimento de aplicação de um lado, juros e encargos de empréstimo do outro. Em empresa pequena, essa linha costuma ser pequena, mas cresce rápido quando o caixa depende de crédito.

Lucro líquido. No exemplo, R$ 35.760, ou 24,83% da receita. É desse valor que sai a distribuição de lucros, depois de reservar o que a empresa precisa para capital de giro.

Erros que distorcem a DRE de quem presta serviço

O primeiro erro é misturar despesa pessoal com despesa da empresa. Uma conta de restaurante de família lançada como marketing derruba o lucro e cria risco fiscal. O segundo é lançar a distribuição de lucros como despesa, o que faz a empresa parecer menos lucrativa do que é.

O terceiro é usar regime de caixa sem saber. Se a nota foi emitida em dezembro e o cliente pagou em janeiro, a DRE por competência registra a receita em dezembro. Uma DRE montada a partir do extrato mostra outra coisa. As duas leituras são úteis, mas não podem ser confundidas, e a diferença entre DRE gerencial e contábil está em DRE gerencial x DRE contábil: a diferença e como montar a sua.

O quarto é não olhar a DRE ao longo do tempo. Uma DRE anual sozinha diz pouco. Compare mês a mês e ano a ano: margem bruta caindo indica preço defasado ou custo subindo; despesa fixa crescendo mais que a receita indica estrutura pesada.

Quando a DRE vai ser pedida

Banco, investidor, cliente grande em concorrência e o próprio sócio que sai da sociedade costumam pedir a DRE junto com o balanço patrimonial. A regra sobre quando o balanço é exigido está em Quando o balanço patrimonial é exigido de pequenas empresas. Para ler o relatório com mais segurança, veja também Como ler uma DRE: o passo a passo para o dono da empresa.

Se a sua empresa é do Simples e presta serviço, vale conferir em qual anexo a atividade está. O anexo muda a alíquota da primeira linha de dedução e, portanto, todo o resto da DRE. O Anexo III está detalhado em Anexo III do Simples Nacional: quem entra, a tabela e o teto do ISS.

Como a WJR ajuda

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o tema em Demonstrativos contábeis que o dono da empresa entende e usa.

Perguntas frequentes

A DRE da empresa do Simples tem linha de imposto de renda?+

Em regra, não separada. O IRPJ e a CSLL estão dentro do DAS, que aparece como dedução logo depois da receita bruta. Por isso o lucro do exemplo já é líquido de impostos sobre a receita.

Pró-labore entra na DRE?+

Entra, como despesa operacional, porque remunera o trabalho do sócio. A distribuição de lucros não entra como despesa: ela sai do lucro líquido apurado.

DRE mensal ou anual?+

A anual é a que acompanha o balanço. A mensal é a que ajuda a decidir preço, corte de gasto e retirada. Para gestão, peça as duas e compare os meses.

Posso montar a DRE a partir do extrato bancário?+

Pode, como visão gerencial de caixa. A DRE contábil usa competência: registra a receita quando o serviço foi prestado e a despesa quando ocorreu, mesmo que o dinheiro entre ou saia em outro mês.

O exemplo vale para qualquer empresa de serviços?+

A estrutura vale. Os números, não: a alíquota depende do anexo e da receita acumulada, e os custos de cada negócio são diferentes. Use o exemplo como modelo de leitura, não como referência de margem.

Exemplo de DRE para pequena empresa de serviços, linha por linha