O que é carnê-leão e quem paga: guia para autônomos e locadores

O que é carnê-leão e quem paga: é o imposto de renda mensal da pessoa física residente no Brasil sobre rendimentos recebidos de outra pessoa física ou do exterior, e paga quem recebe esse tipo de renda acima do limite de isenção da tabela mensal. O vencimento é o último dia útil do mês seguinte ao recebimento.

O que é carnê-leão e quem paga, segundo a Receita

A Receita Federal define o carnê-leão como o imposto sobre a renda mensal de pessoa física residente no Brasil recebida de outra pessoa física ou do exterior. É uma antecipação: o valor pago no mês é levado para a declaração anual, onde o imposto é acertado.

A lógica é simples. Quando quem paga é uma pessoa física, ou uma fonte no exterior, não existe uma empresa brasileira para fazer a retenção na fonte. O carnê-leão existe para que o próprio contribuinte recolha esse imposto todo mês.

Segundo a Receita, rendimentos já tributados na fonte, como salário, não entram no cálculo do carnê-leão.

Quais rendimentos entram no carnê-leão

A Receita lista os rendimentos tributáveis recebidos de pessoa física e do exterior que estão sujeitos ao carnê-leão, entre eles:

• trabalho sem vínculo empregatício, como honorários de psicólogo, médico, advogado ou professor particular atendendo pessoa física;
• aluguel e sublocação de imóveis e de bens móveis, quando o inquilino é pessoa física;
• arrendamento e subarrendamento;
• transporte de cargas e de passageiros, com as frações mínimas tributáveis que a Receita indica;
• representante comercial autônomo que recebe de pessoa física ou do exterior;
• serviços prestados a embaixadas e organismos internacionais;
• emolumentos de tabeliães e notários, mesmo pagos por pessoa jurídica, salvo quando remunerados pelos cofres públicos, e rendimentos de leiloeiro.

Para quem recebe do exterior, há página própria em Carnê-leão sobre receita do exterior: quem paga, como converter e como calcular. O caso do aluguel com empresa como inquilina é outro, tratado em Aluguel de imóvel para empresa paga imposto de renda? Quem paga e como.

Quem não precisa pagar no mês

Segundo a Receita, se o total dos rendimentos sujeitos ao carnê-leão no mês for menor ou igual ao limite de isenção da tabela mensal, o contribuinte fica dispensado de apurar o carnê-leão naquele mês. Atenção: a Receita orienta somar todos os rendimentos do mês, mesmo que cada um, sozinho, seja menor que a primeira faixa.

O valor da tabela mensal muda conforme o ano-calendário. O programa da Receita aplica a tabela do ano certo automaticamente, e as mudanças do imposto de renda do ano estão em Imposto de renda 2026 para quem tem empresa: prazo, pró-labore, lucros e a retenção de 10%.

Quais deduções reduzem o carnê-leão

A Receita admite, desde que não tenham sido usadas contra rendimento com retenção na fonte:

• contribuição previdenciária oficial;
• dependentes, no limite da tabela mensal;
• pensão alimentícia por decisão judicial, acordo homologado ou escritura pública;
• livro caixa, só para trabalhador autônomo, leiloeiro e titular de serviços notariais e de registro.

O livro caixa permite deduzir despesas de custeio necessárias à atividade, como aluguel do consultório e salário de funcionário, limitadas ao rendimento do mês. O excesso passa para os meses seguintes, até dezembro. A Receita diz que o livro caixa não pode ser usado para rendimentos de aluguel e de transporte. O funcionamento está em O que é livro caixa: quem precisa dele no Simples, no Lucro Presumido e como autônomo.

Como pagar o carnê-leão

Desde 2021, o carnê-leão é preenchido no ambiente web da Receita, o Carnê-Leão Web, que guarda os dados e permite importá-los na declaração anual. O cálculo aplica a tabela mensal sobre o rendimento do mês, depois das deduções.

O pagamento é feito por DARF com código de receita 0190, até o último dia útil do mês seguinte ao recebimento. Se o imposto der menos de R$ 10,00, o DARF não é gerado e o valor passa para o mês seguinte. Os códigos de DARF mais usados estão em DARF: o que é, os códigos que a empresa mais usa, onde emitir e quanto custa o atraso.

Pagamento atrasado tem multa de 0,33% por dia, limitada a 20%, e juros pela Selic acumulada desde o mês seguinte ao vencimento, mais 1% no mês do pagamento, segundo a Receita. Um passo a passo aplicado a uma profissão está em Carnê-leão para psicólogo como pagar: cálculo, deduções e prazo de todo mês.

Carnê-leão ou empresa?

Quem tem renda alta como autônomo costuma comparar o carnê-leão com a abertura de um CNPJ. A conta envolve o imposto da pessoa física, o INSS e o custo da empresa. A comparação está em Autônomo ou PJ qual compensa para quem presta serviço por conta própria, e a abertura em Abrir empresa em São Paulo do jeito certo, do primeiro passo ao CNPJ ativo.

Como a WJR ajuda

A WJR é um escritório de contabilidade na Mooca, em São Paulo, com mais de 30 anos de experiência e atendimento presencial e online (Quem somos: a WJR Contabilidade, na Mooca desde 1995). O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, com resposta em algumas horas. Mais sobre o tema em Imposto de renda 2026 para quem tem empresa: prazo, pró-labore, lucros e a retenção de 10%.

Perguntas frequentes

Fontes: Receita Federal, Carnê-Leão https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao; Receita Federal, Rendimentos sujeitos ao Carnê-leão https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao/rendimentos; Receita Federal, Deduções possíveis no Carnê-leão https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao/deducoes; Receita Federal, Como pagar o Carnê-leão https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/meu-imposto-de-renda/pagamento/carne-leao/pagar