Contabilidade para delivery e dark kitchen

Contabilidade para delivery começa por uma regra simples: a receita da cozinha é o valor que o cliente pagou no pedido, e não o que o aplicativo deposita depois. A diferença entre os dois números é onde mora o erro mais comum de quem vende por plataforma.

Dark kitchen, marmita por encomenda, pizzaria só de entrega e restaurante que vive do aplicativo têm a mesma rotina: muitos pedidos pequenos, repasse semanal com descontos e uma cozinha que precisa de licença mesmo sem salão. A seguir estão o CNAE e o anexo, a conciliação do repasse com os pedidos, a nota de cada pedido, a licença da cozinha e o custo de insumo e embalagem.

O CNAE e o anexo do Simples de quem vende comida por entrega

O código da cozinha que prepara para o cliente comer em casa é o 5620-1/04, fornecimento de alimentos preparados preponderantemente para consumo domiciliar. A nota do IBGE diz que ele compreende também a preparação de refeições ou pratos cozidos, inclusive congelados, entregues ou servidos em domicílios.

Dois códigos vizinhos aparecem com frequência:

5620-1/01: fornecimento de alimentos preparados preponderantemente para empresas, para quem entrega marmita a firmas.
5611-2/01: restaurantes e similares, para quem tem salão com serviço completo e usa o aplicativo como canal a mais.

O 5620-1/04 admite MEI pela ocupação de cozinheiro que fornece refeições prontas e embaladas para consumo, independente, do Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018. O 5620-1/01 também admite, pela ocupação de fornecedor de alimentos preparados para empresas. O limite do MEI é de R$ 81.000,00 por ano.

Como ME ou EPP no Simples Nacional, o delivery paga pelo Anexo I, com o ICMS dentro do DAS abaixo do sublimite de R$ 3.600.000,00. Se o cardápio inclui cerveja ou refrigerante, que seguem na substituição tributária em São Paulo, essa receita é segregada no PGDAS-D, e a regra das bebidas está explicada em Contabilidade para bares: bebida, gorjeta, noite e música ao vivo.

Contabilidade para delivery: conciliar o repasse com os pedidos

A comissão da plataforma não reduz a receita bruta, porque a LC 123/2006, no art. 3º, §1º, define a receita como o produto da venda, sem abatimento de comissão. A regra completa, com exemplo, está em Contabilidade para marketplace: receita, taxa, nota e DIFAL.

O trabalho do delivery está em provar, pedido a pedido, que a receita declarada bate com o que foi vendido e que o repasse bate com o que foi recebido. São três relatórios que precisam conversar:

o relatório de pedidos do aplicativo, com o valor total de cada um;
as notas emitidas pela cozinha, uma por pedido;
o extrato de repasse, com os descontos e o valor que caiu na conta.

A conciliação parte do relatório de pedidos, e não do extrato bancário. Primeiro se confere se cada pedido tem nota com o mesmo valor. Depois se confere se cada pedido pago aparece no repasse, e se cada desconto do repasse tem explicação.

Os descontos do extrato costumam misturar comissão, taxa de pagamento, custo de entrega e ajuste de pedido. Comissão e taxa são custo da cozinha, lançado como custo. Ajuste de pedido precisa de conferência caso a caso, porque nem todo ajuste é da mesma natureza.

A lei prevê duas exclusões da receita bruta: vendas canceladas e descontos incondicionais concedidos. Pedido cancelado sai da receita, e por isso o cancelamento precisa estar documentado, com a nota do pedido tratada do mesmo jeito.

O repasse sai por período definido pela plataforma, que nem sempre coincide com o mês. Por isso a conferência se faz pela data do pedido: o repasse de um período é casado com os pedidos daquele período, e o que ficou para o repasse seguinte é marcado como pendente, não esquecido.

Quando a cozinha pede a antecipação do repasse e paga por isso, o custo é despesa financeira, e a receita continua sendo o valor dos pedidos. O mesmo vale para o cupom bancado pela própria loja: ele precisa aparecer identificado no relatório, porque só o desconto incondicional concedido entra entre as exclusões da lei.

Pedido que foi entregue e não apareceu no repasse é dinheiro que ficou para trás. Pedido que aparece no repasse sem nota é receita sem documento. Os dois casos só aparecem quando alguém cruza os relatórios, e cruzar todo mês é mais barato que reconstruir um ano inteiro depois.

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A nota de cada pedido

Cada pedido vendido ao consumidor final sai com NFC-e, o documento do varejo em São Paulo, com o valor total do pedido. O funcionamento da NFC-e está em NFC-e para o varejo: o modelo 65 explicado sem enrolação.

O pedido que chega pelo telefone ou por mensagem, fora do aplicativo, segue a mesma regra: vendeu ao consumidor, emite a NFC-e, e a maquininha de cartão entra na conciliação como mais um relatório.

Com dezenas de pedidos por noite, emitir nota à mão não funciona. O emissor precisa estar com o cadastro de cada item certo, inclusive a situação de substituição tributária das bebidas, e integrado ao fluxo de pedidos. O emissor de notas próprio da WJR está em Emissor de nota fiscal para a sua empresa emitir sem erro.

Cozinha sem salão: a licença de funcionamento

Não ter salão não dispensa a licença. Em São Paulo, o Auto de Licença de Funcionamento é expedido pela Secretaria Municipal das Subprefeituras, e a competente é a subprefeitura correspondente à localização do imóvel.

O pedido é feito pelo SLEA, o sistema eletrônico da Prefeitura, ou presencialmente nas Praças de Atendimento das Subprefeituras. O que define a subprefeitura competente é o endereço concreto da cozinha, e por isso vale conferir o imóvel antes de assinar o contrato de aluguel.

Além da licença, quem manipula alimento segue exigências sanitárias próprias da atividade, que entram no planejamento da abertura junto com o CNAE.

Insumo, embalagem e margem por pedido

No delivery, embalagem não é detalhe: é custo de cada pedido, junto com o insumo da receita. Os dois entram no custo da mercadoria vendida, e é esse custo, somado à comissão e à taxa de pagamento, que mostra se o prato dá lucro no aplicativo.

Uma ficha técnica por prato, com ingrediente, embalagem e sachê, deixa o custo visível. Quando o preço no aplicativo é o mesmo do balcão, a margem do pedido por entrega costuma ser outra, e só a conta por prato mostra quanto.

As notas de compra de insumo e embalagem precisam chegar ao contador todo mês. Sem elas, o estoque e o custo viram estimativa, e o resultado do mês perde valor como ferramenta de decisão.

Se o negócio tem salão e o delivery é um canal a mais, a rotina de quem serve refeição no local está em Contabilidade para restaurantes: o que pesa de verdade no caixa.

Como a WJR acompanha delivery e dark kitchen

A WJR atende desde 1995, na Mooca e online, com 5 estrelas no Google. Cada cliente tem um time especializado dentro do grupo de WhatsApp da empresa, além de e-mail e portal do cliente.

Em e-commerce e marketplace, a WJR cadastra as regras fiscais junto com o cliente. A parametrização da NFC-e no PDV, quando há necessidade, é serviço à parte, cobrado.

A WJR emite o DAS e transmite o PGDAS-D e a DEFIS, e acompanha o RBT12 e o sublimite todo mês, dentro da mensalidade. Todas as mensagens da Receita são acompanhadas, inclusive o Termo de Exclusão no DTE.

Para quem começa pequeno, a WJR abre o MEI sem cobrar e atende o MEI como cliente de mensalidade. Na primeira contratação de cozinheiro ou ajudante, a simulação do custo do funcionário é gratuita, e o eSocial fica com a WJR.

Nas palavras da cliente Mariana: "eles te inserem em todo o processo, deixando tudo muito bem explicado". Os outros nichos atendidos estão em Segmentos, e o primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito, com resposta em algumas horas.

Perguntas frequentes

Dark kitchen pode ser MEI?+

Sim. O CNAE 5620-1/04 está no Anexo XI pela ocupação de cozinheiro que fornece refeições prontas e embaladas para consumo, com faturamento de até R$ 81.000,00 por ano.

Qual é o CNAE de delivery de comida?+

É o 5620-1/04, fornecimento de alimentos preparados preponderantemente para consumo domiciliar. Quem tem salão com serviço completo usa o 5611-2/01.

Qual anexo do Simples Nacional o delivery usa?+

Anexo I, com o ICMS dentro do DAS, salvo a receita de bebidas na substituição tributária, que é segregada.

O imposto é calculado sobre o valor do pedido ou sobre o repasse do aplicativo?+

Sobre o valor do pedido. A comissão da plataforma não reduz a receita bruta, que é o produto da venda.

Preciso emitir nota em cada pedido do aplicativo?+

Sim, para a microempresa e a empresa de pequeno porte. Cada pedido ao consumidor final sai com NFC-e pelo valor total.

Cozinha só de entrega precisa de licença de funcionamento?+

Sim. A licença vale para o imóvel onde a atividade é exercida, com ou sem salão, e o pedido é feito pelo SLEA ou nas Praças de Atendimento das Subprefeituras.

Contabilidade para delivery: pedido, repasse do app e cozinha