O que é patrimônio líquido: o que sobra para os sócios e o que o faz subir ou cair

O que é patrimônio líquido? É o que sobra para os sócios depois de pagar tudo o que a empresa deve: o ativo (o que ela tem) menos o passivo (o que ela deve). No balanço ele aparece junto do passivo, mas não é dívida: é a parte da empresa que pertence aos donos.

O balanço como um todo, com ativo e passivo lado a lado, tem página própria em O que é balanço patrimonial para pequena empresa: o que mostra e quem precisa fazer. Aqui o foco é só este grupo de contas: do que ele é feito, o que mexe nele e o que fazer quando o número assusta. Mais respostas curtas estão em Perguntas.

O que é patrimônio líquido, em uma conta?

A conta é simples: patrimônio líquido = ativo - passivo. Se a empresa tem R$ 100.000 em bens e direitos e deve R$ 60.000, o patrimônio líquido é de R$ 40.000. Os valores são só um exemplo para mostrar o cálculo.

Isso não quer dizer que a empresa vale R$ 40.000 se fosse vendida. É um valor contábil, calculado pelos registros da empresa. O preço de venda de um negócio leva em conta outras coisas, como clientes, marca e perspectiva de lucro.

Do que é feito o patrimônio líquido?

A Lei 6.404/1976, a lei das sociedades por ações, serve de referência para a estrutura. O art. 178, §2º, III, divide o patrimônio líquido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.

Para a pequena empresa, o modelo de balanço da ITG 1000 (Anexo 2), do Conselho Federal de Contabilidade, é mais enxuto:

• Capital social: o que os sócios se comprometeram a colocar, separado entre o que já foi integralizado e o que falta integralizar;
• Reservas de capital: o modelo traz, por exemplo, o adiantamento para futuro aumento de capital;
• Reservas de lucro: como os lucros a distribuir;
• Lucros ou prejuízos acumulados: o resultado de períodos que ainda não foi distribuído nem usado.

O capital social tem página própria, com a pergunta de quanto colocar, em O que é capital social e quanto colocar na empresa sem se enrolar depois. Ele é só uma das contas: o patrimônio líquido muda o tempo todo, enquanto o capital social só muda por alteração do contrato.

O que faz o patrimônio líquido subir ou cair?

Quatro movimentos explicam quase tudo:

1. Lucro do período: o resultado positivo da DRE vai para lucros acumulados e aumenta o patrimônio líquido.
2. Prejuízo do período: faz o caminho inverso e reduz.
3. Aporte dos sócios: dinheiro colocado como capital aumenta o patrimônio líquido. Já o empréstimo de sócio entra como dívida, no passivo, e não aumenta o patrimônio líquido, o que o modelo da ITG 1000 deixa claro ao listar "empréstimos de sócios" no passivo.
4. Retirada de lucros: quando o lucro é distribuído, ele sai do patrimônio líquido. Se fica a pagar, o modelo da ITG 1000 o registra como "lucros a pagar" no passivo. As regras da distribuição estão em O que é distribuição de lucros: o que a empresa paga ao sócio por ser dono.

Por isso um ano de lucro nem sempre deixa o patrimônio líquido maior: se o lucro foi todo retirado, o grupo pode terminar o ano parecido com o que começou.

O que significa patrimônio líquido negativo?

Se o passivo for maior que o ativo, a conta dá negativo. Pelos registros contábeis, a empresa deve mais do que tem.

Negativo não é sinônimo de fechar as portas. Empresas em início de operação, que acumularam prejuízo, podem passar por isso. Mas é um sinal de atenção, porque bancos e investidores olham esse número, e o prejuízo acumulado só diminui com lucros futuros ou com aporte dos sócios.

O que fazer em cada caso depende da origem do prejuízo, do tamanho da dívida e do plano do negócio, e é conversa para o contador e, quando há dívida em discussão, o advogado.

Como o patrimônio líquido é usado na prática?

O dono usa esse número para:

• ver se a empresa depende mais de dívida ou de dinheiro dos sócios;
• apresentar a situação ao banco que analisa um pedido de crédito;
• acompanhar se o negócio está crescendo em valor contábil de um ano para o outro.

Para aprender a ler o grupo ao lado das outras contas, veja Como ler um balanço: liquidez, endividamento e capital de giro para o dono da empresa.

Como a WJR ajuda a ler o patrimônio líquido

O primeiro passo é o Diagnóstico WJR, gratuito e sem compromisso, presencial ou online. O time especializado da WJR conversa com o dono, num escritório presencial com pessoas reais, com mais de 30 anos de experiência e 5 estrelas no Google.

O serviço mais próximo é o de Demonstrativos contábeis que o dono da empresa entende e usa, que organiza o balanço e o resultado para que os números do patrimônio líquido façam sentido para quem decide.

Perguntas frequentes

Fontes: Planalto, Lei 6.404/1976, arts. 178 e 182 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm, CFC, ITG 1000, Anexo 2 (balanço patrimonial sugerido para pequena empresa) https://cfc.org.br/wp-content/uploads/2023/01/ITG-1000.pdf