IBS e CBS: o que são e o que muda na sua empresa

IBS e CBS são os dois tributos que passam a incidir sobre o consumo no Brasil no lugar de ICMS, ISS, PIS e Cofins. A CBS é federal, o IBS é de estados e municípios, e juntos formam o modelo de IVA dual desenhado pela reforma.

Este artigo é para o dono de negócio que precisa entender o novo desenho antes de mexer em preço, cadastro e fornecedor. Ao final você sabe o que cada sigla significa, quem manda em cada uma e onde isso encosta no seu resultado.

O que é a CBS e o que ela substitui

CBS é a Contribuição sobre Bens e Serviços. É um tributo federal e substitui PIS e Cofins.

Quem tem empresa conhece a dor de PIS e Cofins: regimes diferentes, cumulativo e não cumulativo, lista de crédito discutível e apuração cheia de exceção. A CBS entra no lugar dessa dupla, dentro de uma lógica única.

Por ser federal, a CBS tem uma administração só. Isso já resolve boa parte do trabalho de quem vende para vários estados e hoje precisa lidar com regra diferente em cada canto.

O que é o IBS e quem administra

IBS é o Imposto sobre Bens e Serviços. Ele substitui o ICMS, que é estadual, e o ISS, que é municipal.

Aqui está a mudança mais delicada da reforma, porque dois tributos de entes diferentes viram um só. Quem administra o IBS é o Comitê Gestor do IBS, que reúne estados e municípios.

A base da reforma está na Emenda Constitucional 132/2023 e na Lei Complementar 214/2025, com ajustes posteriores da Lei Complementar 227/2026. É nessa base que estão a mecânica do IBS, a da CBS e a regra de crédito.

Na prática, empresa de serviço deixa de discutir ISS com prefeitura e empresa de mercadoria deixa de discutir ICMS com secretaria estadual, porque o tributo passa a ser um só, com regra nacional.

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Quero entender IBS e CBS na prática

Por que se fala em IVA dual

IVA é imposto sobre valor agregado, o modelo mais usado no mundo para tributar consumo. Dual porque, em vez de um tributo único, o Brasil ficou com dois: um federal, a CBS, e um subnacional, o IBS.

Os dois seguem a mesma lógica de base ampla. Ou seja, incidem de forma parecida sobre bens e serviços, sem a antiga fronteira entre o que é mercadoria e o que é serviço, que gerava tanta briga de competência.

Existe ainda o Imposto Seletivo, que não substitui IBS nem CBS e convive com eles, com finalidade de desestimular consumo prejudicial à saúde e ao meio ambiente. O detalhe está em Imposto seletivo: o que é, para que serve e quem precisa olhar agora.

A mudança de fundo: o crédito vira regra

Se você guardar uma coisa só deste artigo, guarde esta. No modelo de IBS e CBS, o crédito é a regra, não a exceção.

Hoje o crédito é um campo minado. Depende do regime, da lista, da interpretação, do que o Fisco considera insumo. Muita empresa paga imposto sobre imposto sem perceber, porque não consegue aproveitar o que pagou na entrada.

Com crédito como regra e base ampla, o tributo pago na compra tende a virar crédito na venda. O imposto passa a incidir sobre o que a sua empresa de fato agrega, e não sobre a cadeia inteira empilhada.

Isso muda a conta de dentro para fora. Custo que hoje entra cheio no preço pode passar a gerar crédito, e receita que hoje parece boa pode ficar diferente depois da nova apuração.

E tem o outro lado: o crédito de quem compra de você depende do que sai na sua nota. O documento fiscal vira peça central, assunto de Reforma tributária e nota fiscal: o que muda na emissão da sua empresa.

O que muda na formação de preço e na escolha de fornecedor

Preço deixa de ser margem sobre custo bruto. Vira margem sobre custo líquido de crédito.

Dois fornecedores com o mesmo valor na proposta podem custar diferente para você, dependendo do crédito que cada operação gera. Fornecedor mais barato na etiqueta pode sair mais caro no final do mês.

O mesmo vale do lado do cliente. Se quem compra de você é pessoa jurídica e aproveita crédito, o seu preço passa a ser lido líquido, e não cheio. Se o cliente é consumidor final, essa conta não existe e o preço continua sendo lido como sempre foi.

Vale rever também o cadastro. Produto, serviço e fornecedor mal classificados já causam erro de imposto hoje, e no novo modelo esse erro vira crédito perdido, seu ou de quem compra de você.

Por isso a reforma não é só assunto do contador. É assunto de tabela de preço, de política comercial e de cadastro de fornecedor.

Empresa do Simples Nacional precisa olhar isso com atenção redobrada, porque o regime continua existindo e passa a pesar o crédito que o cliente pessoa jurídica consegue aproveitar. A conta está em Reforma tributária e Simples Nacional: o Simples acaba?.

Quando essa análise vira decisão de regime, o trabalho é de Planejamento tributário para pagar o imposto certo.

Quando IBS e CBS passam a valer

A entrada não é de uma vez. A transição está escrita no Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, o ADCT, e acontece em etapas.

Em 2026 vale o ano de teste do art. 125 do ADCT, com IBS de 0,1% e CBS de 0,9%, valores compensáveis. Esse é o único ano de teste.

Em 2027 e em 2028 o IBS de 0,1% é cobrado, sendo 0,05% estadual e 0,05% municipal, e a CBS é reduzida em 0,1 ponto percentual, pelo art. 127 do ADCT. Não é ano informativo: é cobrança.

Depois disso, o art. 128 do ADCT reduz ICMS e ISS de 2029 a 2032, e o art. 129 extingue os dois a partir de 2033. O detalhe ano a ano está na página dona do assunto: Cronograma da reforma tributária ano a ano, de 2026 a 2033.

Há ainda a discussão sobre o momento do recolhimento, que é o split payment, tratada em Split payment: o que é, como funciona e o que a lei já define. Ali você vê por que a implementação é gradual e ainda não tem data fixada em norma.

Se você quer a visão geral da reforma antes de descer no detalhe, comece pelo guia em Reforma tributária: o guia da WJR para quem tem empresa.

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O time especializado fica no grupo de WhatsApp da sua empresa. A gente olha o seu cadastro, o seu perfil de cliente e a sua cadeia de fornecedor, aponta onde IBS e CBS mexem no resultado e orienta a ordem dos ajustes, dentro de Adequação à reforma tributária para a sua empresa.

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Perguntas frequentes

Qual a diferença entre IBS e CBS?+

A CBS é federal e substitui PIS e Cofins. O IBS substitui ICMS e ISS e é administrado pelo Comitê Gestor do IBS, que reúne estados e municípios. Os dois formam o IVA dual.

IBS e CBS acabam com o ICMS e o ISS?+

Sim, o IBS ocupa o lugar dos dois. A substituição é gradual: ICMS e ISS vão sendo reduzidos de 2029 a 2032, pelo art. 128 do ADCT, e são extintos a partir de 2033, pelo art. 129 do ADCT.

O que é crédito como regra?+

É o princípio de que o tributo pago na compra vira crédito na venda, com base ampla e poucas exceções. Isso reduz o efeito de imposto sobre imposto ao longo da cadeia.

Preciso mudar o meu preço por causa da reforma?+

Provavelmente sim, porque o custo passa a ser lido líquido de crédito e o cliente pessoa jurídica também lê o seu preço assim. Quanto muda é conta de cadastro e de margem, e o Diagnóstico WJR levanta isso com você.

Minha empresa do Simples também precisa entender IBS e CBS?+

Sim. O Simples Nacional continua existindo, mas o crédito que o seu cliente pessoa jurídica aproveita passa a influenciar a sua competitividade e a sua escolha de regime.

IBS e CBS: o que são, quem administra e o que muda no seu preço